近年来，我国经济迅猛发展，居民收入水平不断提高，但贫富差距却呈不断扩大的趋势。这将严重影响我国的经济发展，成为通往和谐社会的绊脚石。个人所得税承担着调节收入分配的作用，与人们的切身利益有着非常紧密的关系。然而，不仅我国现行的个人所得税制没有很好地起到调节收入分配的作用，而且税制结构以及税制要素的设计都不符合税收的公平原则。
本文首先分析了我国个税的发展现状。然后，以江苏省为例利用图表分析个税在收入分配上的调控效果，并总结我国现行个税存在的公平性缺陷。最后，通过借鉴国外个人所得税的先进经验及做法，总结出切实可行的个税改革建议。
关键词：个人所得税；公平；收入分配差距；混合税制 M000168
In recent years,with our rapid economic development,the people's living standards have greatly improved.but the trend of the gap between rich and poor is widening.This will seriously affect the economic development of our country,and it will become stumbling block of building a harmonious society.Individual income tax play the role of adjusting income distribution, and it has very close relationship with vital interests of the people.However, China's current personal income tax system not only did not adjust well to play a role in the distribution of income，and the tax structure and tax elements of the design was not eligible for tax fairness.
First of all, it analyses the development situation of Individual income tax from the fair perspective in this article.Then, analysis the regulation effect of income distribution of individual income in Jiangsu Province,and conclusion equitable defects existing in the current individual income tax in China.Finally, proposed appropriate measures to improve China's personal income tax through drawing lessons from foreign advanced experience and practice of personal income tax.
Key Words: Individual income tax; Equity; Income distribution gap; Mixed tax model
目   录 查看完整请+Q:351916072获取
中 文 摘 要    I
Abstract    II
第一章 绪论    1
1.1选题背景    1
1.2研究目的和意义    1
1.3国内外研究现状    2
1.3.1国内研究现状    2
1.3.2国外研究现状    2
1.4研究方法与技术路线    3
1.4.1研究方法    3
1.4.2技术路线    3
第二章 我国个人所得税运行现状分析    4
2.1我国个人所得税的发展过程    4
2.2现行个人所得税的基本内容    4
2.3我国个人所得税的现状分析    5
2.3.1我国个税收入占GDP比重偏低    5
2.3.2我国个税收入占税收总收入比重偏低    6
2.3.3个税构成项目结构分析    7
2.3.4地区间个税差异分析    7
第三章 个人所得税对调节收入分配的效果分析    8
3.1 不同收入等级的个人所得税税负分析    8
3.2个人所得税对城镇居民收入分配的调控效应分析    10
3.3个人所得税的公平性缺陷    11
3.3.1分类税制模式不合理    11
3.3.2税基过窄    12
3.3.3课税单位的问题    12
3.3.4费用扣除的问题    12
3.3.5税率的问题    12
3.3.6税收征管的问题    13
第四章 个人所得税的国外借鉴    14
4.1美国：较为完善的税制体系    14
4.2英国：纳税代码制度    15
4.3德国：独特的几何累进税率    16
第五章 公平视角下我国个人所得税的改革建议    18
5.1实行混合所得税制    18
5.2设计合理的个人所得税税制要素    18
5.2.1拓宽税基    18
5.2.2以家庭为单位，设计合理的费用扣除标准    19
5.2.3优化税率结构    20
5.3完善个人所得税的征管体系    21
5.3.1建立双向申报纳税制度，完善征缴方式    21
5.3.2建立纳税代码制度    21
5.3.3建立个人财产实名登记制度    21
5.3.4建立严格的奖惩机制    22
5.3.5重点监控高收入行业和个人    22
5.3.6建立现代化信息化的征管体系    22
结语    23
参考文献    24
致谢    25
.1我国个人所得税的发展过程
个人所得税是对本国公民、居住在本国境内个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税最早产生于1799年的英国，现已成为世界各国普遍开征的一个税种。[12]
我国于1980年9月1日颁布了第一部个人所得税法。1986年，国务院又颁布了《中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。1993年八届人大四次会议将以上“三法合一”，于1994年1月1日开始施行。[13]我国目前实行的个人所得税法就是在这一框架内不断修正施行的。
此后从1999年至今，我国经历了了几次个人所得税制度的修正，主要都是围绕个税免征额展开的。1999年8月我国开始对储蓄存款利息征收20%的个人所得税；2005年10月又将工资薪金的费用扣除标准从800元/月增加到1600元/月；2007年8月15日后对储蓄存款利息按5%征收；2007年12月将工资薪金扣除费用标准提高到2000元/月；2008年10月9日后又对产生的利息免征个人所得税；最近的一次修正是在2011年6月30日，将免征额提高到3500元/月，并将超额累进税率由原来的九级调整为七级。[14]虽然这在一定程度上减轻了工薪阶层的税收负担，但个人所得税制度的课征模式并没有发生实质性的改变，与之相适应的征管模式也没有发生显著的变化。
2.2现行个人所得税的基本内容
目前，我国实行的是分类所得课税模式。将应税所得采用正列举方式分为11项，对11项不同的个人所得采取不同的方式进行分类征收。
在纳税单位方面，我国实行个人制，只对纳税个人进行征收；在费用扣除方面，有定额扣除和定率扣除两种；税率方面，工资、薪金所得实行3%~45%的七级超额累进税率。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得实行5%~35%的五级超额累进税率。其余几类所得均适用20%的比例税率；在征管方式上，有企业代扣代缴和纳税人自主申报两种方式。对于工资薪金、劳务报酬等一般都是实行代扣代缴。对于年所得12万元以上、从中国境内两处或两处以上取得所得、从中国境外取得所得以及没有扣缴义务人的纳税人，需到主管税务机关自行申报纳税。
2.3我国个人所得税的现状分析
2.3.1我国个税收入占GDP比重偏低
表2.1 1994年-2012年我国个人所得税占GDP的比重
年份    GDP(亿元)    个人所得税(亿元)    个人所得税占 GDP 比重（%）
1994年    48197.86     72.70     0.15
1995年    60793.73     131.52     0.22
1996年    71176.59     193.20     0.27
1997年    78973.03     259.93     0.33
1998年    84402.28     338.61     0.40
1999年    89677.05     413.66     0.46
2000年    99214.55     659.64     0.66
2001年    109655.17     995.26     0.91
2002年    120332.69     1211.78     1.01
2003年    135822.76     1418.03     1.04
2004年    159878.34     1737.06     1.09
2005年    184937.37     2094.91     1.13
2006年    216314.43     2453.71     1.13
2007年    265810.31     3185.58     1.20
2008年    314045.43     3722.31     1.19
2009年    340902.81     3949.35     1.16
2010年    401512.80    4837.27    1.20
2011年    473104.05     6054.11     1.28
2012年    518942.11     5820.28     1.12
数据来源：中国税务年鉴、中国统计年鉴2013
表 2.2 按收入等级统计各国个人所得税占 GDP 比重收入
收入等级      低收入国家
（670 美元以下）    中等收入国家
（670-7 500 美元）     高收入国家
（12 210 美元以上）
个人所得税
占GDP 比重    3%    5%-6%    11.5%
据IMF公布数据显示，2013年中国人均 GDP 为 6629 美元，2012年为6076美元，2011年为5434美元，都远远超过了670美元。所以，中国已属于中等收入国家。但根据世界银行按收入等级统计的各国个人所得税占GDP比重来看（表2.2）[15]，我国个税占GDP比重最高的是在2011年，仅为1.28%，远远低于3%更别说是中等收入国家的5%了。
2.3.2我国个税收入占税收总收入比重偏低 查看完整请+Q:351916072获取
原文链接：http://www.jxszl.com/jmgl/cwgl/185.html