目 录
1 引言1
1.1 研究背景及意义1
1.2 国内外研究现状2
1.3 研究思路及方法4
2 中小企业内部控制理论概述4
2.1 中小企业定义及特征4
2.2 中小企业内部控制理论5
3 信息技术环境下中小企业内部控制存在的问题9
3.1 信息技术的产生和发展9
3.2 信息技术给中小企业内部控制带来的变革9
3.3 信息技术环境下中小企业内部控制存在的问题11
4 信息技术环境下引起中小企业内部控制问题所采取的措施11
5 案例分析14
5.1 信息技术环境下某中烟公司内部控制现状分析14
5.2 信息技术环境下某公司内部控制存在的问题15
5.3 信息技术环境下某中烟公司内部控制体系改进15
结论 19
致谢 20
参考文献 21
1 引言
1.1 研究背景及意义
1、研究背景
随着经济的飞快发展，信息技术在企业中得到了广泛的使用，所以会计信息化已经成为一种必然。为了适应所有企业近现代管理的要求，很多企业都会选择步入会计信息化的进程。然而，会计信息的过程中，势必会造成企业业务流程再造。因此，企业的内部控制产生一系列的影响。这些信息技术环境下企业会计信息系统的进入使得原来的内部控制不再利于企业的发展。
在企业发展进程中我们可以发现，中小企业有着数量多、灵活的经营方式以及创新的优势，在提高国内就业率具有重要的作用，同时增强企业的竞 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2# 
争力，技术改革和推进经济体制改革，促进我国经济的发展，是我国国民生产总值的重要来源。但是我们也要知道中小企业大部分都是民营或者私营企业，很多时候缺乏有效的内部控制制度，所以企业生存能力比较弱，另外加上信息技术在中小企业内部的使用，信息化不可避免。这个时候为了让自己能够继续发展，必须加强企业的内部控制。[1]
从目前现状看，我国中小企业在规范的市场环境和现代企业制度中，缺少设计合理、运作规范的企业内部控制制度，有相当一部分企业管理者对内部控制认识不足，缺少内部控制理论知识，在企业内部根本不实施内部控制制度，只是采用以前的经验来进行管理，并不进行规范化措施或者手段，有些管理者滥用职权，从中谋取利益。虽然说有些企业建立了内部控制制度，可是企业管理者却以为内部控制制度仅仅是对企业运营中的几个乃至一个要点加以控制，其他的都不需要。因此致使内部控制制度并没有渗透到企业的所有经营环节中，很多企业部门和职位没有被覆盖到，内部控制没有形成一个完整的体系，还没有做到全方位、多角度的监控，所以中小企业要想健康持久的发展并且获得高的经济效益是不可能的，因此为了适应信息技术的发展，中小企业必须加强和完善企业内部控制制度。
2、研究意义
我们在现代企业的发展过程可以看出，中小企业明显具有一定程度的后发优势，因为它的组织机构比较简单，相对灵活，善于应对，所以效率比较高。再加上中小企业本身勇于创新，不断进取，国家政策也在一定程度上支持企业，所以近年来发展很快。但是，中小企业在发展过程中也会面临各种问题 ，比如说企业规模较小、缺失人才 、投资资金少，盈利水平不高、技术水平低、难以获得信息资源等。为了解决这些问题，加快建立和完善中小企业信息化是一个很好的方法。因为信息技术的发展对企业的要求不是很高，而且很容易适应企业的环境并且渗透到企业的各个方面。只要企业将信息技术与企业本身业务流程很好的融合，就能很快达到降低成本，加快企业对市场变化做出反应并且提高中小企业的营运效率。[2]
信息技术在中小企业内部的广泛运用，不止改变了传统的人为处理数据的方式，而且也促使了企业经营管理模式、生产方式、交易方式以及工作流程的变革，人们的行为模式也随之发生变化。但随着中小企业信息化的发展，中小企业内部控制在设计和执行过程中也遇到了公司内部职责分工不明确、员工素质难以适应信息化、公司系统结构不完善等各种新的挑战。
所以说信息技术给中小企业的内部带来了新的变革、新的组合、新的变化，但同时也伴随着新的风险。因此，如何发展并改进信息技术环境下的中小企业内部控制系体系已经成为目前急需要解决的问题。
1.2 国内外研究现状
1、国外内部控制研究现状
1936年，美国会计师协会(AICPA)发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》，该文件将内部控制定义为“为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。
1958年，美国AICPA发布的第29号审计程序公告《独立审计人员评价内部控制的范围》将企业内部控制分为内部会计控制和内部管理控制两类，这一提法也是“内部控制制度的起源。”。
1988年美国AICPA所属审计准则委员会(ASB)在其发布的第55号《审计准则说明书》中，认为内部控制主要由控制环境、会计系统及控制程序三要素 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2# 
组成。这一阶段称为内部控制结构阶段，该报告正式将内部控制环境纳入到内部控制范畴，逐步意识到控制环境是内部控制的一个重要组成部分，是能够有效建立和运行内部控制体系的基础和保证，因而在企业内部不再区分会计控制和管理控制。
1992年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(The Financial Aspects Of Corporate Governance)。它从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架之下，以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改进内部控制机制。
1998佩尔汉姆提出贝利报告中内部控制是一个重要的方面，且能从有效管理的角度出发，鼓励各方面的内部控制评审委员会。
1999年的特恩布尔报告为构建“健全的内部控制”提供了详细的指导。它认为董事会对公司的内部控制负责，应制定准确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在危机管理方面是有效的。
2003年7月COSO委员会发表了一篇题为《企业风险管理框架》的讨论稿，这篇讨论稿总结了COSO报告发布十年来的成果，把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，将内部控制纳入到风险管理，成为企业经营管理过程的重要组成部分。
2009年Hoitash等人实证检验在SOX法案302和404条款下内部控制实质性缺陷披露与公司治理之间的关系。研究发现，如果董事会和审计委员会中拥有的具有会计和管理经验的人数越多，内部控制实质性缺陷披露的概率就越低，董事会和审计委员会的特性与内部控制的质量相关。[3]
2、国内内部控制研究现状
对中小企业的定义通常是指经济单位中企业人员，资金和管理都比较小。这类企业，由个人或少数人提供资金的企业，员工不多，周转率相对较低。所以在操作方面是由业主直接管理，受外界干扰很小。具体划分如下表2.1：
表2.1中小企业一般划分标准
行业 员工人数 销售额 资产总额
披露内审建立健全情况 205 92.68% 15 7.02%

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