目 录
一、 导论 1
（一）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）国内外研究现状 1
（四）研究方法 3
二、 纳税遵从的理论概述 3
（一）中小企业的划分标准 3
（二）纳税遵从的内涵 4
三、 中小企业纳税遵从现状分析 6
（一）中小企业纳税遵从现状 6
（二）问题及成因分析 6
四、 纳税遵从影响因素分析 7
（一）调查方案的设计 7
（二）对各个指标的分析 9
（三）调查结论 12
五、 对策建议 13
（一）税收环境方面 13
（二）税收政策方面 13
（三）税收征管方面 14
（四）企业自身方面 15
六、 结束语 16
参考文献 16
附录 17
致谢 18
导论
（一）研究背景
纳税遵从一直以来都是一个为人们津津乐道的话题，可以说这是一个既悠久又年轻的课题。说它悠久，是因为自从我们人类社会出现国家这一个概念之后，国家与我们纳税人之间有关于税收不遵从的问题就一直没有停止过。从这可以看出，我们关注纳税遵从问题已经持续了很久了。说它年轻，是因为作为科学研究来说的话，纳税遵从的研究探索是很短。拿我们国家来说，上世纪的九十年代末我国才刚刚开始研究，到目前为止显然处于基础阶段。
中小企业在纳税遵从方面的情况不能令大家满意。我们国家目前的税收流失率远远超过那些发达国家。中小企业的纳税不遵从现象是形成我国税收流失的一大重要原因，会给整个国家和社会造成极大的影响。相对于那些大企业来说，中小企业本身没有生存优势，他们的利润薄弱生存压力日益加大，为了能够继续生存下去，他们不得不采取纳税不遵从的方法来减少开支。
对此现象，政府也出台了很多政策措施，希望可以帮助中小企业改善自身的经营环境，增强竞争力，降低纳税不遵从现象的发生几率。但是这些举措并没有起到实质性的作用，归根结底，中小企业更多的是需要税务部门的良好的纳税服务。所以本文是为了研究并完善中小企业的纳税状况，从而提
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，中小企业本身没有生存优势，他们的利润薄弱生存压力日益加大，为了能够继续生存下去，他们不得不采取纳税不遵从的方法来减少开支。
对此现象，政府也出台了很多政策措施，希望可以帮助中小企业改善自身的经营环境，增强竞争力，降低纳税不遵从现象的发生几率。但是这些举措并没有起到实质性的作用，归根结底，中小企业更多的是需要税务部门的良好的纳税服务。所以本文是为了研究并完善中小企业的纳税状况，从而提高纳税遵从度。
（二）研究意义
对中小企业纳税遵从影响因素的探析一直以来都是我们国家对于税收工作的重点研究内容之一。从理论意义方面来说，到目前为止，我们国家对于纳税遵从影响因素的探析大多都是针对于大型企业，很少有研究到中小企业这一方面。随着国家各种税收优惠政策的颁布，探析中小企业纳税遵从现状及影响因素从而提高纳税遵从度，进而使中小企业能够更好的进步发展。从实际意义方面来说，众所周知，中小企业的发展为整个国家的经济发展贡献了力量。支持和鼓励中小企业的发展有利于提高国民经济水平，促使整个社会的发展。另外，特别重要的一点是中小企业吸纳了大于50%接近80%的就业人口，缓解了社会的就业压力。由此可见，中小企业地位非常重要，然而此时此刻，中小企业又遇到了纳税遵从成本高以及税负不公平等等一系列的状况，因此，本文的研究对提升中小企业的纳税遵从度，促进其健康发展，从而实现财政收入的稳固增长具有非常重要的意义。
（三）国内外研究现状
由于在纳税遵从方面的研究国外早于国内，所以我们先从国外研究现状说起。国外最早研究纳税遵从问题的是一个名叫Cagan.P【1】的经济学家。他的文章《The Demand for Currency Relative to the Total Money Supply》于1958年发表。在文章中，他运用了现金比率法（也就是GCR模型）来评估美国的税收流失情况。在这之后又有学者进行了更深一步的研究。但是纳税遵从理论的形成在Allingham 和Sandmo【2】的努力下。他们在众多前辈的研究成果的帮助下，在1972年发表了《所得税逃税：一种理论分析》 。在这篇文章中他们运用了预期效用最大化模型来探析纳税遵从问题，并建立了一个名为A-S模型，很显然是用他们俩的名字来命名的。在这一模型中将所有纳税人都假定为理性的，他们能够理性的判断自己的喜好并去选出符合自己喜好的行为。但是这一模型遇到现实生活中的真实情况时，会出现各种各样的问题。所以，这一模型没有被大家接受。之后又有很多学者对A-S模型进行了改良研究，但大多数都被在实证检测中推翻了。其中包括著名的诺贝尔学奖获得者Kahneman和Tversky【3】 。后来研究人员发现基于的参考点不同便会产生不同的框架模型。遗憾的是，到目前为止有关这一点在整个学术界还没有形成一个一致的认识。
在我们国家最早关于纳税遵从理论的探析是在预期效用理论的基础上开始的。袁国良【4】用预期所得最大化模型与预期效用最大化模型作了比较，最终确立了效用最大化的个人逃税模型。张新立【5】通过运用委托代理理论对我们国家的纳税遵从理论进行了深一步的研究探析，然后在纳税部门和纳税人之间建造了一个博弈模型。杨得前【6】构建了一个理论模型，在这一模型中通过刑事力量震慑税收来提高纳税遵从度所需要的要素、产生的实质性结果以及会有哪些限制性都分别得到了研究和分析，最后给出了提高纳税遵从度的自己的一些看法。由于在真实纳税活动中，纳税人纳税遵从与否不单单是客观原因，更多的可能是主观上的一些想法。朱文娟【7】决定站在纳税人自身的角度，考虑到成本问题可能会影响纳税人的最后决策，因此在预期效用最大化这一理论的基础上，探析了纳税人的真实纳税遵从行为，并且构建了研究这一行为的企业纳税遵从行为模型。罗洎【8】对企业的纳税遵从度进行了实证分析验证，在这一过程中他首先全面系统地讨论了Logistic 函数（即S型曲线）与模型，使其作为这一实证分析的理论基础，然后注明如何建造模型及解释变量的一些必要的分析方法及统计方法，最后结合实际数据利用Logistic 回归模型得出分析结论。许洋锋【9】提出了一个新的想法，由于税务机关积攒了大批的有关于税务征管方面的数据，运用人工智能算法技术把隐藏的一些对决策有一定潜在价值的关系、模式以及趋势从这些大量的数据资料中发掘出来，然后利用挖掘出来的这些知识规则来构建用于决策支持的模型，以便于提供一些预测性支持决策的方法，这为纳税遵从理论的研究分析又提供了一个新的思绪。安体福【10】选择了九个指标，其中包括税收政策是否稳定、税制改革进程的快慢以及纳税负担的公平感等等。测量计算了上海市的企业的主观纳税遵从度，在这个过程中运用了经济心理学分析框架，最终收获了比较不错的研究成果。刘振彪【11】从我们国家纳税遵从的现状出发，并且结合税收征管实践经验，得出了影响我们国家纳税不遵从的主要原因和税收流失规模，最后提出了如何提升纳税遵从度的建议。薛菁
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