企业纳税筹划方法研究[20200105104153]
随着我国市场经济的逐步发展，尤其是加入WTO以来，纳税筹划逐渐成为企业降低税负，获得税后收益最大化的主要工具。但是，由于观念意识的障碍和对相应的企业行为判断不准确，导致人们在认识上对纳税筹划的内涵产生偏差和混乱，妨碍了纳税筹划的发展。因此，正确理解纳税筹划的含义，寻找适合本企业的纳税筹划方法，对企业更好地开展纳税筹划这一活动具有非常重要的现实意义。 本文针对目前纳税筹划研究的缺陷，明确纳税筹划的目标层次，提出纳税筹划的整体研究程序，具体分析企业纳税筹划的技术与方法，为企业的纳税筹划提供理论依据。文章首先介绍了纳税筹划的基本概念，明确了纳税筹划的定义，澄清了纳税筹划与逃税、避税的关系，由此引申出纳税筹划的特点以及肯定了纳税筹划的积极意义，并且分析了国内外纳税筹划理论的发展状况。接着对纳税筹划技巧与步骤进行分析，阐述了本文研究企业纳税筹划的理论和现实意义。最后一部分对企业如何合理地进行纳税筹划提出了建议。  *查看完整论文请+Q: 351916072 
关键字:纳税筹划,财务管理,避税
目 录
1 引言 1
2 企业纳税筹划的基本内容及现状分析 1
2.2 纳税筹划的特点 1
2.3 纳税筹划的意义 2
2.4 企业纳税筹划的现状 2
2.4.1 纳税筹划存在较大的空间 3
2.4.2 企业对纳税筹划存在一定的误区 3
2.4.3 企业纳税筹划人员素质不高 3
3 企业纳税筹划的技巧及步骤 3
3.1 企业纳税筹划的技巧 4
3.1.1 税收优惠筹划技巧 4
3.1.2 会计政策筹划技巧 4
3.1.3 业务转化筹划技巧 5
3.2 企业纳税筹划的步骤 5
3.2.1 确定纳税筹划的目标 5
3.2.2 收集和分析涉税资料 5
3.2.3 比较和选择方案 5
3.2.4 设计流程并实施所选方案 5
3.2.5 评估所实施的方案 5
4 Y企业在实际经营活动中的纳税筹划分析 6
4.1 公司背景 6
4.2 公司财务管理中的纳税筹划 8
4.2.1 融资中的纳税筹划 8
4.2.2 投资中的纳税筹划 9
4.2.3 资金运营中的纳税筹划 9
4.2.4 利润分配中的纳税筹划 11
5 推进企业进行纳税筹划的建议 12
5.1 树立正确的纳税筹划理念 12
5.2 提高专业人纳税筹划的能力 12
5.3 在合法的前提下进行纳税筹划 13
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
1 引言
税收在国民经济及企业经济生活中处于极为重要的地位，纳税筹划在现代企业中扮演极其重要的角色。当前我国社会税收法制环境得到了进一步优化，国家税收法律体系逐步完善，反避税措施不断加强，企业避税行为受到了极大的限制。企业进行系统、科学的纳税筹划，不仅能够有效的帮助企业降低生产成本，还能享受应有的纳税权益，以此让税收负担达到最低，实现利润最大化。
2 企业纳税筹划的基本内容及现状分析
2.1 纳税筹划的内涵
从现有的文献中我们可以看出，当前无论实物界还是理论界，专家学者们对纳税筹划的定义不尽一致，所以我们也很难从词典或教科书中找到权威的关于纳税筹划的全面说明。虽然专家学者们在纳税筹划的表述上存在较大的意见分歧，但是它们的内涵和思想精髓是基本一致的，都强调纳税筹划是企业通过有目的的事前筹划，从而减少税收负担，以达到利润最大化的目的，这一点我们都不容置疑。
根据专家学者们对纳税筹划定义的不同观点，可以划分狭义与广义的纳税筹划。狭义上的纳税筹划是指在不违反法律的合理范围内，企业生产经营者为了达到减轻自身税收负担的目的，利用税法上存在的漏洞和缺陷，进行的非违法避税的法律行为，或者使用税法上特殊事例进行的节税法律行为和转嫁税负的转税纯经济行为，即狭义的纳税筹划指的是节税。广义上的纳税筹划是指企业在不违背税法的前提下为了少缴、缓缴税款，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及为了规避或减少自身税负、合法权益得到充分保障而进行的一系列筹谋活动。可以简单概括为：广义的纳税筹划既包括避税，也包括节税。这一行为应该在法律允许或者法律不禁止的范围内进行，但纳税人为了达到减轻税收负担的目的，往往超出了此范围，他们将只要没有被追究法律责任的避税和节税行为混入了纳税筹划。综合各种观点，笔者将纳税筹划的概念概括为：纳税筹划，是指纳税人根据税法优惠政策的规定或利用税法中由于各种原因遗漏的规定或规定的不完善之处和会计政策的选择，通过对筹资、投资、销售、利润分配等经营活动相关的纳税业务进行研究、分析和事先规划，制定出完整、切实可行的优质方案，以达到减少企业整体税款缴纳和企业经济效益最大化为目的的一种行为。
2.2 纳税筹划的特点
从以上纳税筹划的定义可以看出，纳税筹划有固定的特点，主要表现在纳税筹划的合法性、目的性、专业性和事先性。
（1）合法性。纳税筹划是要求纳税人在税法规定的范围内，采取合法、正当手段进行虚假纳税申报的前提下，达到为企业税负最低目的，而不是引导企业采取隐瞒、欺骗来进行偷税、漏水等违法活动。同时，纳税筹划的合法性要求纳税人应当通晓国家颁布的各项税收法律、法规，能够准确区分合法与非法行为，从而做出有效的纳税筹划。
（2）目的性。有的学者认为纳税筹划是企业财务管理的重要一环，甚至有的学者将纳税筹划视为一种理财活动，这都充分说明纳税筹划具有明确的目的性。从本质上分析，纳税筹划是企业财务管理的一项重要内容，纳税筹划的一切安排和选择都是围绕节约税收成本目标而进行，旨在减少企业税收负担，增加企业利润。
（3）专业性。纳税筹划是纳税人对国家税收法律和税收政策的能动运用，筹划者需要具有很高的专业性，不仅要了解当地的税收法律，精通各种财务管理的原理和方法，还要综合运用各种手段，纳税筹划才能达到既定的作用和意义。目前，大多数企业并没有配备纳税筹划的专业性人员，这成为了阻碍企业进行纳税筹划的重要因素之一。
（4）事先性。企业先发生经济行为，然后向国家缴纳税收，因此，纳税筹划是对企业未来纳税的现实规划。与具体履行纳税义务相比，纳税筹划具有一定的事先性。由此可以归纳为纳税筹划是一项预先工作，它是对企业未来一段时间内的生产经营的安排。
2.3 纳税筹划的意义
企业通过纳税筹划不仅可以减轻企业税收负担，使企业达成缩减税务额包袱、对立减少税收比例、延长纳税时间而获得资金的时间价值，从而使实现企业经济利益的最大化。这使得企业在缴税的思想意识上逐渐加深，并且在遵守法律法规方面不断得到强化。从而概括得出，无论是从长久还是短暂上看，纳税筹划对企业具有重要意义。
2.4 国内纳税筹划的现状
纳税筹划在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区，一直不为人们所接受。纳税筹划具有合法性、目的性、专业性和事先性的特点决定了我国在纳税筹划方面存有较大空间。但由于我国税制水平等方面的制约，纳税主体对纳税筹划认识存在误区和纳税筹划人员素质不高的问题还十分严重。
2.4.1 纳税筹划存在较大的空间
目前我国纳税筹划发展相对缓慢，近年来，我国政府为促进经济发展而不断调整优化产业结构，颁布实施了税收差异政策，税负在不同的纳税主体、纳税时期、纳税地区和行业之间总是存在纳税差异，这样一来，企业进行纳税时便有了不同的方案，可以选择对企业自身有利的纳税方案，尽量降低企业税收负担。所以我国纳税政策的差异使得纳税筹划具有更大的空间。
2.4.2 企业对纳税筹划存在一定的误区
我国很多企业有关财务人员和决策人员的储备知识缺乏，造成了他们没有深入、全面地认识纳税筹划。当然，我国的纳税筹划整体来说起步较晚，纳税筹划并未被企业普遍接受也是重要因素之一。

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