摘 要在社会进步和市场经济快速发展的影响下，中小企业一步步成为了推动我国的经济持续、快速、健康发展的重要力量。但与此同时，因为这些中小企业资金来源很多都是民营资本，生产经营的规模比较小、资本以及技术的构成也比较低，导致这些企业在市场的竞争中处于一个弱势的地位，发展速度很慢。追根溯源，导致这种局面除了外部资金、政策、环境等外部因素，企业内部控制制度的不完善，也是非常重要的一个因素，它对企业的经济效益的影响很大，并且也会阻碍中小企业的发展。因此，中小企业应重视企业内部控制制度建设，提高企业的管理水平，增强其实力，为企业的可持续发展打下良好基础。目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 引言 1
1.1 本文研究的背景和意义 1
1.2 研究方法 1
第二章 内部控制理论基础 2
2.1 内部控制的含义 2
2.2 内部控制的主要内容 2
2.3 内部控制的重要性与局限性 4
2.3.1 内部控制的重要性 4
第三章 新晨公司内部控制现状分析 7
3.1 新晨公司背景介绍 7
3.2 新晨医药公司内部控制存在的问题 7
第四章 完善公司内部控制体系的建议 12
4.1完善新晨公司的控制环境 12
4.2建立企业的内部审计、完善企业的控制环境 13
4.3提高风险评估能力，建立风险评估机制 13
4.4强化监督力度 13
结束语 14
致 谢 15
参考文献 16
第一章 引言
1.1 本文研究的背景和意义
从改革开放到现在，我们国家的中小企业发展很快，在最近的40年时间内很快的成为了推动国家经济健康、快速发展的重要力量，为和谐社会的建设与发展做出了很大的贡献。2010年，中国工业和信息化部总工程师朱宏任在西安举行的“2010中国（陕西）非公有制经济发展论坛”上提到了，在我国中小企业已经将近 1 亿户，我国中小企业总数占全国企业总数的99%以上,创造的价值相当于国内生产总值的60%,对税收的提供的比率超过50
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放到现在，我们国家的中小企业发展很快，在最近的40年时间内很快的成为了推动国家经济健康、快速发展的重要力量，为和谐社会的建设与发展做出了很大的贡献。2010年，中国工业和信息化部总工程师朱宏任在西安举行的“2010中国（陕西）非公有制经济发展论坛”上提到了，在我国中小企业已经将近 1 亿户，我国中小企业总数占全国企业总数的99%以上,创造的价值相当于国内生产总值的60%,对税收的提供的比率超过50%,并且提供了将近80%的城市的就业岗位。目前我国的中小企业因分布面广、数量众多、提供就业岗位多，成为支撑国民经济增长、促进市场繁荣、吸纳广大劳动力就业、维护经济个社会稳定的重要力量，在我国的经济、社会等领域有着相当重要的地位。
然而由于发展时间短，自身经验有限，大部分中小企业都不同程度地在内部控制方面存在内控制度不健全、缺乏管理人才、管理水平比较低等问题，使得我国很多中小企业在内部管理水平方面严重跟不上市场发展的脚步，甚至直接影响了其经济效益，成为企业可持续发展的巨大阻碍。据相关资料统计，我国的中小企业的平均寿命只有不到4年。随着市场的发展以及我国市场经济体系的逐步完善，很多中小企业面对激烈的市场竞争逐渐感到力不从心，追根溯源是企业的内部控制问题影响了企业的发展，而良好完善的内部控制制度本可以成为支撑企业持续发展的基石。
内部控制是现代企业为了实现其经营目标，保护资产和会计信息资料的安全可靠，确保经营方针的执行，保证完成企业的经济战略目标而在企业内部采取的一系列管理手段。而对于在数量上占据极大比重，在我国经济和社会领域作用和地位越来越重要的中小企业来说，由于发展历史较短，自身经验比较有限，内部控制并没有引起大多数企业的重视，认为那是大企业或者上市公司才需要做的，甚至有的企业都没有建立起内部控制制度，而代之以部门规章。要不然就是盲目照搬先进企业的模式，最终成效却不尽如人意。中小企业虽然受到诸多限制影响，无法向大型公司或企业那样拥有一套非常完善的内部控制制度。但是为了实现其经营目标，为了企业的可持续性发展，也需要注重并建立良好的内部控制制度。
1.2 研究方法
本文拟采用文献查阅和案例分析相结合的方法对中小企业内部控制方面存在的问题进行剖析，对应COSO框架内的各个要素，分析其中漏洞，提出解决方案。
第二章 内部控制理论基础
2.1 内部控制的含义
内部控制制度最开始的时候是以类似于“内部牵制制度”的方式在美国的企业中出现，出现的时间大概在20世纪的40年代。它是把本来由一个人来做的经济业务容易导致差错的情况，交由两个人甚至更多人来做，在这样情况下造成一种互相牵制的情况，从而避免所要进行的经济业务出现差错的情况。
2.2 内部控制的主要内容
内部控制的主要内容其实是由内部控制的基本要素构成的。由于每个企业的类型和业务规模等各方面情况都有所不同，所以内部控制的具体内容也就有所差别。总的来说，一个良好的完善的内部控制，其主要包括以下几个方面：
2.2.1 组织构架
组织构架影响着企业内部的机构设置，因此也决定着责任与权力的分配方式。企业一般会按照国家的有关法律法规、股东大会的决议以及企业章程等，再结合本企业的实际情况确立企业的组织架构。不管是为了社会化大生产的需要还是为了实行科学管理，一个合理的组织架构都是必不可少的。它不仅有利于各部门之间的配合协调，提高企业的工作效率，更是进行相互制约、填补漏洞、纠正错误的重要手段。所以设置组织架构应该秉承相互协调、相互制约的原则，结合企业的具体情况，设置各部门并进行分工，以确保每一项业务的全部处理过程或者重要环节，不会由某一个部门单独处理，而是由2个一个部门在制约与协调的基础上一起完成。并且各部门的职责、职能要明确划分，以确保不会出现权力重叠或者权力落空甚至真空的情况。此外，企业应该通过一些类似说明书或者流程图都方式让员工对组织架构以及职责的划分有充分的了解，明确自己的职责。另外，企业还应定期对企业已实行的组织构架的运行效率进行评估，尽力发现其中的不足，并适时进行调整优化，并尽量多去了解相关人员的多方意见。
2.2.2 岗位责任
岗位责任是在企业组织架构的基础上的具体化做法。将各部门的业务细分为各个岗位，并赋予相应的权力和责任。相应的权力可以确保员工可以有能力去完成需要完成的工作，相应的责任则有利于对各项工作进行检查，确保每个员工在自己的岗位上都能做好，做到在其位，谋其政。并由此达到对企业各项经营业务的良好控制。因此，岗位责任的设置也要像组织架构的设计一样，做到相互制约，秉承相互牵制的原则。并定期对岗位进行轮换，以增加对岗位的全面复核。实践证明，岗位责任的良好设置是非常有效的一项控制措施，它有利于内部控制的实施，有利于发现内控的漏洞，并及时进行纠正。
2.2.3 业务流程、处理手续、业务记录以
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