摘 要随着生产规模和销售收入的不断增长，蒙牛集团面临着越来越多的发展问题，税负水平也随之增长，所以，设计并建立适合企业发展的纳税筹划方案，对蒙牛集团的发展具有重要意义。本文针对该课题研究的特点，采取综合分析与逻辑归纳相结合、图表分析、定量与定性相结合的方法，进行系统研究。本文的主要内容首先，对纳税筹划研究的背景、意义进行了简要说明，并对国内外的发展及现状进行了简述，按照不同阶段对纳税筹划进行探讨，系统的阐述了其概念、特点、原则、方法、步骤等相关基础理论，为蒙牛集团制定纳税筹划方案提供了理论基础。其次，对蒙牛集团的基本情况进行了介绍，并从纳税的角度对蒙牛集团的内外部环境进行了分析，针对税收政策对企业生产经营方面所造成重大影响加以阐述，与此同时还深入分析蒙牛集团现阶段财务情况与涉税情况，为公司提出纳税筹划工作列明主要内容。再次，综合运用多种纳税筹划技术，区分不同税种，分别阐述了各税种下若干方面的筹划依据和筹划思路，根据蒙牛集团自身的实际情况，提出了与所享政策相对应的基本纳税筹划方案。最后，对纳税筹划风险的理论进行简述，指出了蒙牛集团自身存在的风险问题，并提出相应的防范措施，以确保纳税筹划方案可以顺利实施。本文通过对蒙牛集团财务状态及涉税情况进行分析的基础上，在不违反国家法律、法规的前提下，对公司按税种做出纳税筹划方案，使企业的税收负担最优，以实现企业价值的最大化。
目 录
1 引言 1
1.1 研究的目的与意义 1
1.1.1 研究的目的 1
1.1.2 研究的意义 1
1.2 国内外研究现状 2
1.2.1 国外研究现状 2
1.2.2 国内研究现状 3
1.3 研究方法 3
2 纳税筹划的相关概述 5
2.1 纳税筹划的概念 5
2.2纳税筹划的特点 5
2.3纳税筹划与偷、避税的界定 6
3 蒙牛集团概况及涉税问题分析 7
3.1 蒙牛集团概况 7
3.2 蒙牛集团财务状况及涉税情况分析 7
3.2.1 公司财务状况对纳税筹划的影响 7
3.2.2 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ^351916072* 
公司涉税情况分析 10
4 蒙牛集团纳税筹划方案设计 11
4.1 蒙牛集团纳税筹划的基本原则和方法 11
4.1.1纳税筹划的基本原则 11
4.1.2纳税筹划的主要方法 11
4.2蒙牛集团纳税筹划方案设计及分析 12
4.2.1设备添重方式的纳税筹划方案 12
4.2.2组织结构的纳税筹划 13
4.2.3利用税收优惠政策的纳税筹划 15
4.2.4核算赊销业务的会计方法选择的纳税筹划 16
4.2.5费用控制及会计处理的建议 16
5 结论 19
参考文献 20
致 谢 21
1 引言
1.1 研究的目的与意义
1.1.1 研究的目的
伴随市场经济高速发展，特别是中国加入世贸组织之后加快了世界经济一体化的进程，诸多企业纷纷将关注的焦点转移至纳税筹划方面。财务人员熟识并掌握纳税筹划所涉及的相关税务政策及知识技能，这对企业的长远发展变得十分重要。市场经济是一种法制经济，依法纳税是每一个参与经济活动的企业和个人的法定义务，但由于纳税是将自己亲手创造的价值或拥有的财富的一部分无偿地缴纳出去，存在纳税痛苦指数就是必然的。在严格遵循相关法律法规的基础上减少税费这是大多数人以及多数企业的期望。最近几年，纳税筹划已经成为了各界人士的税务规划共识，也渐渐被大批的企业认可和接纳。因为纳税筹划并未有违背法律意愿，它是通过正规手段来缓解赋税压力，和以逃税、漏税、抗税、偷税等违法途径来降低税收是截然不同的。正处于起步时期的企业纳税筹划，意味着这个筹划有很好的发展未来。[1]
因此本文研究的目的是：希望为蒙牛集团建立起一套更为合理的，与其经营目标相协调的纳税筹划方案。
1.1.2 研究的意义
纳税筹划这项经济活动是利用税收优惠政策等手段进行的，它是在经济发展过程中，伴随着国家税收优惠政策的出台而产生的，符合国家税法的立法意图，受国家宏观政策引导。通过税收优惠政策得以保证纳税筹划经济活动顺利展开，就某种意义上来说纳税筹划易于国家政策的全面施行。其实税收是国家政府部门进行经济调控的主要工具，政府部门需要严格遵循市场规则结合实际情况制定科学合理化的产业政策、经济政策等，并在税收法规上有效体现出来。国家通过税种的设置、税率的确定、课税对象的选择和课税环节的规定体现宏观经济政策,纳税人通过纳税划划对自己税收事务进行处理,则是实现税收宏观调控职能的重要条件。[2]
对企业来说，纳税筹划是十分重要的，它对企业经营管理的加强有着促进的作用。纳税筹划是一项复杂的系统工程，税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要实现“少缴税”，就必须在不违背法律法规的前提下，统筹规划自己的投资规划、经营规划、纳税规划等各种规划，同时还要结合企业实际调整管理方案，提升财务核算与财务管理的水平，这样才能真正发挥纳税筹划的作用。
伴随时代发展，社会经济也呈现快速发展之势，国内乳制品行业随之高速发展。整体看来国内乳制品行业竞争尤其激烈，加之税收是乳制品企业生产成本重要构成部分，因此为减少企业成本，我们需要结合当下实际情况制定科学合理化的税收政策并将其有效落实。
本文主要通过对纳税筹划理论、蒙牛集团现状和内外环境进行深入调查研究，结合现代企业财务管理思想和国家税收政策，将理论与实际有效联合起来，并通过解析在运用多种纳税筹划技术下不同税种的相关政策规定，阐述了各税种若干方面的筹划依据和筹划思路。使蒙牛集团能快速适应不断变化的外部环境、把握机遇、开拓市场、降低管理成本，在竞争中获得优势，同时也对其他同类企业具有一定的指导借鉴意义。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
从对纳税筹划概念的界定上看，各国税收专家对税收筹划的理解有差异。
美国 W.B.梅格斯博士（2002）认为，人们合理有合法的安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划。少缴纳和递延缴纳税收是纳税筹划的目标所在。在纳税发生之前，有系统的对企业经营或投资行为作出事先安排以达到尽量的少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。[3]
RobertA.Anthony(2004)认为，纳税筹划的过程就是所有层级的经理实现公司所有利益最大化的过程。[4]
印度税务专家 NJ雅萨斯威（2008）认为，纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益。[5]
在纳税筹划的实践中，经过20世纪70年代末80年代初的高通货膨胀率与高利率后，货币的时间价值开始受到企业的的关注，纳税筹划成为美国纳税中重要的研究领域之一。在实践中人们很快认识到递延确认收入或加速确认费用可以产生巨大的财务收益，开始认识到最少纳税原则和最迟纳税原则的重要性。虽然这种时间差异只能在一个年度里产生使用利益，然而，当该项目循环发生时，实质上获得的利益将远远大于在短期内使用资金的利益。面对全球经济一体化进程的加快，各国的税收制度越来越复杂，越来越严密，仅靠纳税人自身的能力进行纳税筹划己不能满足现实要求。伴随着纳税筹划的理论体系的不断发展和完善，作为作为朝阳产业的税务代理业便应运而生。
从以上研究来看，国外学者对纳税筹划进行了大量的研究，也取得了很大的成绩，对企业在不触犯法律的前提下，采用纳税筹划的方式，降低企业生产成本具有重要的意义，但这些仅限于理论层面，具体企业的研究还较少。，

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