在金融市场中，不免有一些人顶风作案进行会计造假，针对于我们从事会计相关行业的人来说进行会计信息造假无异于自掘坟墓。然而，对我们会计人员来说，进行会计造假并不一定是为了经济利益，可能是迫于生活的压力，也可能是受上层人员委托奉命行事。造成这样的局面，如不及时改正，发展下去，无疑就是挑战法律，与法律抗衡，就是自绝生计，终有一日会将这个行业毁于一旦。 我们将有必要重视起来，重视会计行业造假对会计行业的影响，从根本上找到会计造假的动机，再根据会计造假的动机，找出有关于会计造假的防范与治理的有效措施。本篇文章采用以小见大的方法，透过云南云投生态环境科技股份有限公司的造假的案例，来分析会计造假的种种因素，以及找出针对此因素的防范与治理对策。
目录
1 绪论 7
1.1 研究的目的和意义 7
1.1.1. 研究的目的 7
1.1.2. 研究的意义 8
1.2 国内外相关研究情况 8
1.2.1 国外研究情况 8
1.2.2 国内研究情况 8
1.3 研究内容和方法 9
1.3.1 研究的内容 9
1.3.2 研究的方法 10
2 关于“云投生态”造假案例的分析 10
2.1 云投生态造假案背景 10
2.2 云投生态造假手段 11
2.2.1 虚增资产 11
2.2.2 虚构收入 11
2.2.3 频繁更换事务所 12
2.3 引发思考 12
3 会计造假的原因分析 12
3.1 单纯的追求利润 12
3.2 会计学科本身的局限性 13
3.3 公司治理结构不合理 13
3.4 管理不善 13
3.5 监督不到位 14
4 会计造假的防范与治理 14
4.1 从源头治理 15
4.1.1 原始凭证造假的防范 15
4.1.2 开取虚假的发票的防范 15
4.2 完善内部系统 16
4.2.1 提高员工素质是基础 16 *景先生毕设|www.jxszl.com +Q: ^351916072* 

4.2.2 注重信息传递与沟通 17
4.2.3 切实的加强监督管理 17
4.3 加强会计人员道德建设 18
4.3.1 加强诚信教育 18
4.3.2 做到坚持准则，客观公正 19
4.3.3 提高技能，参与管理 19
4.4 提高独立审计质量 20
4.4.1 严把关，提高审计人员的门槛 20
4.4.2 加强社会对会计师事务所的监管 21
5 结论 21
参考文献 23
致谢词 24
1 绪论
改革开放以后，“铁饭碗”深入人心。会计学以专业技术过硬，毕业后是“铁饭碗”之说，更深入到莘莘学子的心中。从会计的兴起到现在，许多高等院校包括中专、大专都开设这个课程，并且从事投身与这个行业。由于这个行业人员太多，导致很多毕业生难就业。这样的发展局势并没有影响到众多学子对会计行业热爱，近几年，受社会影响，会计学并没有因为严重饱和而减少招生人数，反而在不断的扩招。会计专业广泛普及以后，就形成了“广普及，少精英”的局势。因此，大多数学生也只是会计行业里的最低层，缺乏更加全面，系统的学习，对会计法律的认识不够全面，容易被人利用，走上不法之路，当然，其中也有主观意识里“明知山有虎偏向虎山行”的人，对法律的存在视而不见，严重违反会计法律。
1.1 研究的目的和意义
1.1.1. 研究的目的
目前我国是发展中国家，我国的经济水平也在稳步前进，但是和那些发达国家比较，还是有很大的差距。总结其原因，一方面是因为我国国家起步晚，较其他国家来说，社会状态和社会环境不够完善，受整体环境的制约，经济发展水平较低；另一方面是因为，国家人口思想处于半封闭状态，人口素质偏低，文化发展水平整体不高，思想受到局限，没有完善的经济意识，影响整体经济发展水平；因此，会计工作是举足轻重的。自古以来，会计工作中就有传言，“常在河边走哪有不湿鞋?”由此可见，要做好会计工作不仅需要严谨的思想，端正的态度，而且在工作上也要做到尽职尽责，忠于职守。
为了更加了解这一现象的本质，我的论文研究方向是—会计造假的防范与治理。我选择的企业是云投生态环境科技股份有限公司，云南云投生态环境科技股份有限公司建立与1996年，在2007年12月21日在深圳上市，在中国是第一家主要经营苗木绿化的上市公司，主要经营的是，绿化工程、苗木花草的培育、生态环保产品的开发与使用、工程技术咨询、盆景等绿化产品的生产与销售。云投生态环境科技股份有限公司原名叫做云南绿大地生物科技股份有限公司，于2014年8月11日更改，证券简称由原来的“绿大地”变为“云投生态”，公司证券代码并未改变，为了方便记忆，下文中我们把此公司简单记为“云投生态”。
1.1.2. 研究的意义
长期以来，关于会计造假的问题一直以来没有得到有效的治理，反而越来越严重。会计问题是一个直接关乎于经济，财政，税收的问题，这关乎于我们每个人的经济利益，如果会计造假一直向反方向发展下去，不但不会受益于某个个人，还会影响国家整个经济发展，税收执行。根据各类造假事件的发生，我们也得出了会计工作也是一个严肃认真的工作，做不到严肃认真，忠于职守的工作态度，就可能在后续的会计工作当中出现差错，只有端正态度，严肃认真的做好每一项会计工作，才能避免出现这种简单的错误，进而，做好每一项会计工作，将会计工作中严谨的思想，端正的工作态度贯穿于会计工作的始终。因此，我认为要从根本上遏制会计造假事件的发生，这是规范会计行为的一种手段，只有这样才能保护大家的利益不受侵害。
1.2 国内外相关研究情况
1.2.1 国外研究情况
从经济学角度，在 1944 年,Von Neuman 和O.Morgensterm合著的《博奕论与经济行为》一书中将博弈论运用于经济领域中研究博弈各方之间发生直接相互作用时的决策、选择及其均衡问题；而随后该均衡Nash,J提升到另一高度，即“纳什均衡”。这个理论在分析证券市场中会计信息揭示更具体原因和提供了有关解决办法。
Warfield(2004)等就从会计信息质量关系的角度与公司治理说出了自己的观点，当企业股份份额上升或公司的管理人员入股时，代理人的成本就大大降低了。因此，要尽量避免公司高管掌管会计信息。
1.2.2 国内研究情况
近年来随着会计造假的频频曝光,我们国家对上市公司会计造假的信息纰漏研究的越来越多，并不断进取，取得了一定的成绩。
孙铮（1996）在其博士论文《论证券市场管理中的会计规范》中，以防范的方法着重研究了证券市场的会计信息等一些列问题，他重点强调了会计准则对证券市场会计信息的一些规范作用，指出会计准则是证券市场会计规范最重要的核心；同时也探讨了市场有效性与会计信息的关系、会计信息披露的管制以及会计信息披露制度的内容和方式等问题。
雷又生，王秋红等学者2004年4月发表的《会计信息失真与道德分析》一文中认为会计人员伦理道德走上下坡路，是因为会计人员在处理各种会计工作时违背了会计诚信的原则，以至于导致会计信息的失真，使公司财务出现各类问题，影响社会进步与发展。这种不良的风气直接影响到会计从业工作者，单纯的为了单位以及个人的利益进行造假，把诚实守信原则弃子不顾。部分会计事务所为了和顾客长期合作，也顶风作案，弃诚信原则于不顾，忽略了自己的社会社会责任感，为企业做假账，成为会计造假的保护伞。

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