摘 要随着现代化发展中我国商品流动的加快，我国也出现了很多有较大规模的连锁企业，这些企业在国内商品流动行业起着不可或缺的作用。然而，随着我国连锁市场对国外的开放，我国的连锁零售企业要受到更激烈的挑战。在此种形式下，国内的连锁零售企业必须改变方式，通过增加管理、减少成本来增强本身的生存能力。而纳税筹划是连锁零售企业提高成本，增加竞争力的一个有效方法。本文从连锁企业的相关概念出发，重点分析了西宁青百超市的商品采购的税务现状以及商品营销的税务现状，针对西宁青百超市可能存在的税收筹划方面的问题，本文从商品来源环节、商品流通环节以及商品促销环节给出了具体对策，由此希望对西宁青百超市今后的税收管理有一定的指导意义。 1
目录
Abstract 2
1 绪论 5
1.1 研究背景 5
1.2 研究的目的与意义 5
1.2.1 研究的目的 5
1.2.2 研究的意义 5
1.3 国内外研究现状 6
1.3.1 国外研究现状 6
1.3.2 国内研究现状 6
1.4 研究思路及主要内容 7
1.4.1 研究思路 7
1.4.2 主要内容 7
2 理论概述 8
2.1 连锁经营模式介绍 8
2.1.1 连锁企业的概念及类型 8
2.1.2 连锁企业的优势及发展 8
2.2 纳税筹划的内容 9
2.2.1 企业纳税筹划的分类 9
2.2.2 企业纳税筹划的具体内容 9
2.2.3 企业纳税筹划的意义 10
3 对我国连锁零售企业的税务管理及筹划现状 11
3.1 西宁青百超市的基本情况 11
3.2 西宁青百超市的税务管理与筹划现状分析 11
3.2.1 西宁青百超市的经营状况 11
3.2.2 西宁青百超市商品采购的税务现状分析 11
3.2.3 西宁青百超市商品营销的税务现状分析 12
4 西宁青百超市税务管理与筹划的建议 13
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商品来源环节的税务管理与筹划 13
4.1.1 商品采购的税务管理与筹划 13
4.1.2 企业营改增的税务管理与筹划 13
4.2 商品流通环节的税务管理与筹划 14
4.3 商品促销环节的税务管理与筹划 14
5 结束语 16
5.1 主要结论 16
5.2 研究展望 16
参考文献 17
致谢 18
1绪论
1.1 研究背景
随着我国对外开放的扩大，国内国外市场联系更密切，促进了我国商品流动向现代化迈进，出现了一些拥有较大规模的连锁零售企业，如北京的王府井超市、上海的联华超市，南京的苏宁电器，深圳的华润万佳超市，以及为数众多的区域性连锁企业[1]。这些连锁企业在我国商品流通领域内占据了无法替代的重要地位。
1.2 研究的目的与意义
1.2.1 研究的目的
随着我国经济向市场化迈进，企业的经济地位在市场逐渐建立，追求经济最优、效益最大、价值最高、竞争能力最强成为企业发展的目的。依法纳税是企业应尽的一项责任，可是不需要交纳比税法限定的更多的税负也是企业作为纳税人的一项最大和最根本的权利。所以，在一个公平公正的法律制度下，企业通过细心策划，来达到减少税务的目的，是无可厚非的。为了继续向前发展，企业越来越在意成本的大小，越来越看重支出的多少，因此，对企业来说，税务筹划有着很重要的价值[2]。本文的研究目的就在于帮助连锁零售企业合理选择开展纳税筹划工作，使企业合理合法的减轻税收负担，增加税后收益。
1.2.2研究的意义
通过二十年的探索，税务筹划的研究理论在国内学者心中己奠定了一些基础，且已在一些企业得到了有效的应用。但是，现有的纳税筹划实务更多的偏重于企业经营中某个特定环节，往往是一种孤立的筹划。而事实上，高级层次的税务筹划，是确立在一定态势整体把控之上、以企业的特点和发展中可能出现的各种变数来得到的决策[3]。现在，我国就连锁零售行业的统一化、全面化的筹划研究并不多见。根据此种认识，本文以西宁青百超市为例，从其业务方面着手，根据理论可行性，对连锁零售行业展开全面的税务筹划研究。经过本文的探究，对我国连锁企业在日渐紧张的竞争中进一步减少支出，增强生存力有相当的现实意义。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国外研究现状
国外有关企业纳税筹划理论的研究开展时间久。印度税务专家 N．Ｊ．雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》一书中说：“纳税人经过对财务的计划，恰当运用法律保障包含免除在内的所有政策，来得到的最大收益。[4]”
美国知名法官勒纳德．汉德说过：“在纳税产生之前，全面地对企业投资意向作出提前策划，来得到减少税负的结果，该过程就是纳税筹划。总体来说像选择企业的结构形式，投资采取何种方式，还有交易时间[5]。”
琼斯克丽丝托夫(2009)觉得小微企业正是因为缺乏可行的税务筹划制度所导致公司在成长中缺少了发展的机会，所以尽可能倡导企业理应经过恰当规避来增加公司竞争力。在他的文章中，不仅解释了企业税务筹划的规范性和必要性，也给出了税务筹划的针对手段[6]。麦克(2013)指出，进行税务筹划使企业拥有生存力，恰当避税是企业减少成本的有效方式。通过对国外税务筹划的研究，可以得出，税务筹划对企业界而言，是一种规范的、有效的降低成本、增加企业效益的举措[7]。从国外很多的研究可以得出，税务筹划渐渐成为发达国家企业发展成长的必要方式之一。
1.3.2 国内研究现状
在税收筹划理论的发展方面，唐腾翔、唐向（2010）所作的《税收筹划》是我国第一部说明税收筹划概念并进行全面研究的著作，其内容重点介绍国外的税收筹划实践，较少涉及国内的税收筹划情况[8]。2012年，《中国税务报》开办“筹划专刊”，反映了政府对税收筹划认可的态度[9]。2012年 2 月 1 日起施行的《注册税务师管理暂行办法》提出了注册税务师可以提供税收筹划服务业务，这就表明我国的税收筹划研究正逐步得到重视[10]。
麻晓燕于2013年12月在《福建税务》上发布的“纳税筹划风险与规避’，该文针对的讲述了纳税筹划风险。本文指出了产生纳税筹划风险的原因有纳税人员素养、国家扶持和经济趋势变化。这是我国学者最早对纳税筹划风险进行针对研究的文章。周野在《福建税务》发表的“税务代理机构怎样规避纳税筹划风险一文中探究了企业纳税筹划风险。本文说明了风险是本身固有的，且又拥有主观性，解释了不同的纳税筹划风险对应着不同的纳税主体。天津财经大学博士生导师盖地教授在《税务筹划》一书中认为纳税筹划风险有三种:一是税务付款风险;二是经济损失风险;三是投资偏离风险。并解释了企业风险筹划措施选择与研究[11]。2014年，我国学者王珍义在《经济问题》中发布题为“纳税筹划的风险与规避的论文，在论文中笔者点出了确立可行规避纳税筹划风险的机制构想，但是在之后的探究中，极少有人对怎样确立纳税筹划风险机制来继续深究，主要是考虑到纳税筹划的特点，不能在现实中运用[12]。

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