摘 要当今社会，我国中小企业迅速发展，但在发展过程中却遇到了种种风险，税务风险就是其中出现的一种重要风险。在最近几年中，许多中小企业破产就是因为忽略了本公司的税务风险及其对风险的防范。在当前的市场环境下，中小企业有必要进行税务风险的研究并对其做出防范，这对我国中小企业生存和发展具有重要意义，中小企业发展迅速从而促进我国经济的发展。因此，中小企业对于自身存在的税务风险及其防范存在迫切性。本文根据税法等相关法律政策的规定，参考相关国内外文献，以A公司为例运用案例分析等方法进行分析研究，运用访谈法走访了解A公司的现状及其涉税情况。本文选择以山东省东营市A公司为案例，对A公司的税务风险进行研究分析并提出针对性的防范意见。通过对A公司的税务风险分析及研究，为国家其它中小企业提供借鉴意见，以降低其他中小企业的税务风险，促进我国经济发展。
目 录
一、 绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的和意义 1
（三）国内外研究现状 1
（四）本文研究思路及其方法 2
二、 税务风险相关理论 4
（一）税务风险的定义 4
（二）税务风险特点 4
（三）内部控制概述 4
三、 A公司涉税情况和税务风险的现状分析 6
（一）A公司的涉税情况 6
（二）A公司税务风险指标分析 7
（三）A公司税务风险现状 9
四、 A公司税务风险成因分析 10
（一）税务风险防范意识缺失 10
（二）财务机构设置不合理 10
（三）税收政策应用上存在偏差 10
五、 A公司税务风险防范策略 11
（一）优化企业控制环境 11
（二）强化企业税务风险控制活动 11
（三）建立企业风险评估机制 11
（四）健全企业税务风险监督机制 12
结论 13
参考文献 14
致 谢 15
绪论
（一）研究背景
随着我国经济的发展，近几年来中小企业迅速兴起，虽然中小企业的规
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模比较小，但可以解决我国发展的难题。我国目前存在就业难的问题，中小企业的发展市场上需要更多的劳动力，用以增加国民的就业机会。中小企业的发展还会促进国家经济发展，总的来说中小企业的发展对我国来说有益无害。但目前中小企业的发展面临着种种困境和风险，其中税务风险这一项显得尤为突出。A公司是山东省东营市规模比较大的化工企业，企业在经营过程中会存在种种的税务风险。由于A公司成立的时间相对较短，企业的发展还不够完善，企业内部控制环境与其他大型企业相比处于劣势。随着企业的不断经营和发展，企业的经营规模越来越大，企业经营管理内容越来越复杂，难度不断加大，其税务风险发生的可能性也越来越大。企业内部控制有助于优化企业内部控制环境，A公司建立合理的内部控制可以促进企业税务风险评估机制的建立，促进企业有效的进行税务风险的防范，保障企业自身的利益，促进企业稳步发展。
（二）研究目的和意义
1.研究目的
中小企业在我们的经济发展中起着重要的作用，但中小企业自身也存在不少问题，与其他大型企业相比中小企业的资本少，规模小，所以发生税务风险的可能性更大，而我国中小企业普遍存在着这些问题。本文以A公司为案例，通过对A公司的税务风险及其成因进行研究，并运用内部控制理论，对A公司提出针对性的防范措施。希望可以解决 A公司的税务风险问题，同时希望为其他中小企业提供借鉴意义，从而促进我国经济的发展。
2.研究意义
对A公司进行税务风险现状及成因的研究，并针对成因和现状提出防范建议，可以有效的减低A公司的税务风险发生的可能性。在我国有好多跟A公司一样的企业，以A公司作为企业案例比较有代表性，有助于帮助其他跟A公司一样的中小企业有效的降低企业税务风险的可能性，对于我国中小企业的发展具有重要意义。
（三）国内外研究现状
1.国外研究现状
通过对国外文献的研究分析发现国外的学者在对税务风险的理论知识及其实践上有了相应的研究成果，拥有完整的税务风险结构体系。其中具有代表性的几个研究成果：Emer Mulligan（2012）认为税务风险的防范研究成果增加，是因为在当今市场经济环境下税收的监督管理力度大的结果。企业的机会成本增加是由于保守的税收筹划，这样的情况下企业就会导致税收成本的增加，企业应该应用灵活的税收筹划的方案，以节约税务成本，公司应该进行合理的税务风险防范[3]。Morrill，Janet B.（2013）等认为企业内部控制体系的完善是审计人员进行税务风险防范的基础条件，有效合理的内部控制体系有利于及时准确的了解税务风险的成因，并能及时的对税务风进行有效的防范[1]。
2.国内研究现状
从国内的相关文献来看，他们研究税务风险定义主要集中在纳税人的主观行动、税务风险的不确定性、执法行为的准确性、内部和外部的经营环境这几个方面。国内的学者在防范研究上获得了不少的成就，主要是在税务风险防范措施上，从税企关系、内部控制管理、全面防范、纳税人遵守法规并准确的理解这几个方面做出了研究成果。其中比较具有代表性的如下所示：罗威（2013）认为税务风险是由两种原因引起的，包括内部原因和外部原因。其中内因包括企业内部缺少审计制度和企业的内控制度并不完备，外因主要包括税法本身难度比较大和征纳税双方信息不对称[6]。彭喜阳、邓亦文、彭金屏（2014）认为税务风险应该指缴纳税款的人没有及时的缴纳税款，错误使用税收优惠政策和由于错误的税收筹划企业需要承担更多税款的风险[7]。
（四）本文研究思路及其方法
1.研究内容
自2014年以来，国务院常务多次召开研究和扶持中小企业发展的专题会议。由此可见，对于我国中小企业的发展国家是高度重视的。阻碍中小企业发展的一个重要原因就是中小企业面临的税务风险问题。但是之前缺少针对中小企业税务风险研究及税务风险防范研究的案例。因此，本文以A公司为案例，结合目前社会的税务风险的研究现状，并结合A公司本身的实际情况，对其税务风险的现状和成因进行研究分析，并对A公司提出针对性防范税务风险的建议，最后提出本文的结论并进一步做出展望。
2.研究方法
（1）文献研究分析法
针对中小企业税务风险的内容查阅了大量的国内外相关研究成果和理论文献，归纳梳理中小企业税务风险控制过程中的相关问题及成因，对研究A公司税务风险及其防范具有重要的意义。
（2）案例分析法
以A公司税务风险为例，通过对A公司案例的研究，形象地解释了现有的问题并总结出税务风险的防范措施。
（3）访谈法
为了清晰准确的了解目前A公司税务风险及其公司自己防范的现状，本文通过访谈的方式对A公司税务风险问题做了调研，使得到的相应资料更加准确。
税务风险相关理论
（一）税务风险的定义
企业税务风险可以总结概括为三个方面，其中第一方面是企业的纳税行为没有按照税法的法律规定，应该缴纳的税款因有意或者无意没有缴纳或者少缴纳税款，而面临的各种处罚风险的可能性；第二方面是错误使用税收优惠政策和对税法的理解不准确从而造成纳税款不及时或者多纳税款从而使企业承担税款的风险增大；第三个方面是企业实施纳税筹划失败而承担损失的风险。
（二）税务风险特点
1.可控性
税务风险存在于企业日常经营生产的各环节，企业的利益在不知道什么时候就会受到损害，企业在经营过程中可以采取相应的手段和措施对税务风险进行防范和控制。

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