企业现金流量质量的分析研究【字数：9861】
目 录
第一章 理论概述 2
1.1现金流量的概念和内容 2
1.1.1现金流量的概念 2
1.1.2现金流量的内容 2
1.2现金流量质量的概念与影响因素 2
1.2.1现金流量质量的概念 2
1.2.2现金流量质量的影响因素 3
1.3现金流量质量研究的意义 3
1.3.1现金流量决定价值创造 3
1.3.2反映企业的盈利质量 3
1.3.3现金流状况决定企业的生存能力 3
第二章 上海来伊份公司现金流量质量的案例研究 5
2.1公司介绍 5
2.2公司现金流量质量的分析 6
2.2.1基本分析 6
2.2.2重点项目分析 9
2.2.3财务比率分析 9
第三章 现金流量质量存在的问题及解决对策 14
3.1现金流量质量存在的问题及原因 14
3.1.1企业的领导员工对现金流量质量分析意识不足，素质不高 14
3.1.2分析方法不合理 14
3.1.3分析流于形式，未与企业的绩效评价相结合 15
3.2企业现金流量质量存在问题的解决对策 15
3.2.1企业领导员工意识不足，素质不高的解决方法 15
3.1.2分析方法不合理的解决对策 15
3.1.3分析流于形式的解决办法 16
总结 17
致谢 18
参考文献 19
第一章 理论概述
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流量的概念和内容
现金流量就像是企业中的“血液”，是一个企业生存发展的关键所在，在资本市场趋于成熟完善的情况下，企业的现金流量的优劣关系着企业能否继续在市场中生存下去。同时，对于现金流量的管理也是现代企业理财活动的一项重要职能，只有建立一个科学的现金流量管理体系，才能保证企业有一定的生存发展、提高市场竞争力的能力。
1.1.1现金流量的概念
在现代金融学中，现金流量是一个非常重要的概念，特别是在会计期间，以现金和支付为基础，从发生的经济活动中产生现金流量。(包括商业活动、投资活动)、筹资活动和非经常性项目)，导致资金流入、流出企业和现金总额。在短期内，即企业在某一会计期间产生的现金和现金等价物的流入和流出。现金流量的利息周期通常在时间的形式(年份、季度、月份等)，通常以现金流量表或现金流量表的形式。
1.1.2现金流量的内容
现金流量主要分为经营活动、投资活动、筹资活动
（1）经营活动
经营活动是指企业在日常经营活动中的将购买来的原材料投入生产并加工成产成品、卖出企业生产出来的产成品以及通过为顾客提供劳动而得来的现金流量流入企业。
（2）投资活动
投资活动是指在现金等价物的范围内的购买和建造长期资产，而不包括投资及其处置。
（3）筹资活动
筹资活动是指导致公司资本和债务规模和构成发生变化的活动。
1.2现金流量质量的概念与影响因素
1.2.1现金流量质量的概念
传统意义下的现金流量的质量，它是指能够按照企业预期目标运作的企业现金流的质量。质量较好的现金流具有以下特点：
（1）企业现金流量的状态反映了企业的发展战略的要求。
（2）在稳定发展阶段，企业经营活动产生的现金流量应当与企业经营活动所产生的利润有对应关系，并能够给企业的扩张提供现金流量方面的支持。
通常来说，现金流量的结构合理，现金的流入量、流出量没有异常浮动，那么就说明企业的财务状况也就基本良好。拿到现金流量表后，首先，应当最先察看表中最后一栏“现金及现金等价物净增加额”，如果这个数是正数，则说明企业本期发生了现金流入；而相反则说明企业本期发生了现金流出。第二步，应当先总体分析现金流量表三大分类，研究上述净流入（出）额的组成，接着再分析在哪一分类中产生现金流入，哪一分类中发生现金的流出。上面提到的三大分类具体是指经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。最终，分析三大类现金流量的构成。
1.2.2现金流量质量的影响因素
现金流量的分析一般是以现金流量表的形式表现出来的，是反映企业在一定时期内现金流入量和现金流出量情况的报表。对于分析现金流量可以从以下三个方面进行：
（1）经营活动发生的现金流量分析
将企业在日常经营活动中的将购买来的原材料投入生产并加工成产成品、卖出企业生产出来的产成品以及通过为顾客提供劳动而得来的现金流量进行对比，比率大，则说明该企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
（2）投资活动发生的现金流量分析
分析现金等价物的范围内的购买和建造长期资产，而不包括投资及其处置，应当结合企业目前的投资项目进行综合性分析，不能只是单纯的以企业现金净流入还是净流出来评判优劣，而是应当设立一个科学合理的分析、评估与风险控制体系，在多个不同时期的会计期间内进行多方面的综合考虑，依照投资项目的基本性质和具体内容做好现金流量的分析。
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