市场化进程的推进，推动国内市场经济的蓬勃发展，个人收入水平也不断提高。税收筹划的主体不仅限于大公司大企业，个人也成为了税收筹划的主体。积极的纳税筹划方法被越来越多的纳税人所采用，以期达到减税目的。但在某些人看来，税收筹划往往与机会主义有关。收入的不断增加，纳税人的税收负担也不断加重。为了减轻纳税人的实际税负，切实维护纳税人的利益，专业的纳税筹划方案受到越来越多的纳税人的重视。由此本文介绍了主要的纳税筹划方法以及筹划中出现的一些问题与建议。以此加深个人对纳税筹划的认识与理解，以便更好的发挥个税纳税筹划对个人甚至整个国家所起的贡献。关键词 个人所得税，纳税筹划，纳税人，优惠政策
目 录
1 个人所得税概述 1
2 纳税筹划 1
2.1 纳税筹划的含义 1
2.2 个税纳税筹划的现状及原因分析 1
2.3 个税筹划基本思路 1
2.4 个人所得税纳税筹划的意义及必要性 2
2.5 税纳筹划原理 2
3 个人所得税的筹划 2
3.1 工资薪金所得的筹划 3
3.2 个体工商户生产经营所得筹划 4
3.3 对企事业单位承包承租经营所得的纳税筹划 5
3.4 劳务报酬所得筹划 6
3.5 稿酬所得的纳税筹划 9
3.6 利息股息红利所得筹划 10
3.7 特许权使用费所得的纳税筹划 10
3.8 财产租赁所得纳税筹划 11
3.9 偶然所得的纳税筹划 11
4 个人所得税优惠政策的纳税筹划 11
4.1 免征税项目筹划 11
4.2 暂免征税项目筹划 12
5 个税筹划存在的问题以及建议 12
5.1 个税筹划存在的问题 12
5.2 个人所得税纳税筹划的建议 13
结 论 16
致 谢 17
参 考 文 献 18
1 个人所得税概述
根据个人所得税的定义可知，纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象。个税纳税义 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ^351916072# 
务人不仅包括境内和也包括境外。依据身份的不同，纳税人义务也不尽相同的。通常分为居民与非居民。各个国家对纳税人的身份进行判定时，会使用不同的标准。依照各个国家的法律来看，有三个标准：住所，居所以及居住时间。
2 纳税筹划
2.1 纳税筹划的含义
纳税筹划具体指的是纳税人为了达到减少税款缴纳或者递延税款缴纳的目的，在法律许可的范围内，凭借正当的权利，进行理财、经营等活动的规划与安排。
2.2 个税纳税筹划的现状及原因分析
2.2.1 个税现状分析
近些年，随个人收入增加，越来越多的人成为缴纳个税的主体，并且比任何一个税种都要多，个税征税范围包括11个项目之多。于是筹划活动就产生了。但到目前为止我国的研究还是很少。随着市场发展，个人收入也越来越多，所以渐渐被接受，越来越多的人考虑利益的问题。由于出现的时间短尚属于较新的课题，所以有待进一步探索。
2.2.2 个税筹划原因分析
我国税收征管力度较大所以偷逃税款的情况也少。因此对纳税人来说与其偷逃税款，不如将个税纳税筹划当成重点。但税务部门的各种文件往往使人很彷徨。合理的个税筹划才可减轻税负。日常生活常听有人抱怨：“挣钱不易，扣税后，就不剩什么了。”因此个税筹划就成人们关心的话题了。
2.3 个税筹划基本思路
如何减小、降低应纳税所得额、税率，应采用正确的方式方法。为了保证纳税人的最大化利益，采取合理的规划和安排对所得额、税率进行控制是有必要的。进行个税筹划时要考虑各种情况，筹划空间也会不尽相同。税收制度中的优惠条款是为了促进税收制度的有效实行，同时可以合理利用减轻税收负担。
2.4 个人所得税纳税筹划的意义及必要性
目前，随着个人生活水平的不断提高，个人收入的逐渐增加，个人的纳税意识也在逐渐提高。个人也会采取各种积极的方法来减轻自己的税收负担。由于国家下发的有关税收方面的文件量大又繁杂，使得不少人在纳税时往往采取投机取巧的方式，操作不慎的情况下，也是很容易违法的。所以在这种情况下，正确的引导个人处理纳税，不2.4.1 个税筹划有利于单位的长远发展
对于大部分的个人而言，最主要的收入来源就是工资。而单位作为个税的代扣代缴义务人，考虑到员工的利益，需要帮员工谋划出对单位对个人都有利的纳税方法。对于员工而而言，他们不仅关心他们每个月单位发多少钱，更关心的是，他们实际到手的收入是多少。只有实际收入不断增加，才能对员工产生最积极的影响，才会提高员工的工作积极性，对单位的发展产生长远的影响。
2.4.2 个税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出
个人的工资收入是由单位支付的，而且个人所得税也是从职工的工资中扣除并由单位代为扣缴，所以归根结底这部分个人所得税也是由单位负担的。考虑到这方面的原因，单位对员工的个人所得税的缴纳，应该进行积极地纳税筹划。通过个人所得税纳税筹划，产生不同的筹划方案。进行方案比较，从中选出最轻的纳税方案，从而减少单位员工的收入流失，也减少企业现金的流出，实际增加员工的可支配收入。仅对个人而言对整个国家的经济发展都是具有比较重要的现实意义。
2.5 税纳筹划原理
首先要分析并且研究筹划内在机理，其次研究筹划特点与结果，然后分析不同要素特点，最后针对不同要素筹划方法。
3 个人所得税的筹划
个人税包括了11个税目。由于收入取得的形式不同，导致涉及不同税种且个税中涉及税目也不同。正确区分不同税目，合理安排经济活动，对每个纳税人节税是很重要的。
3.1 工资薪金所得的筹划
3.1.1 工资收入福利化
工资、薪金所得项目适用七级超额累进税率，所以收入越高适用税率也越高。但个人收人并不全用于家庭支出，部分实际用于单位工作支出，本应由单位支付的却由个人支付了。缴纳过个税之后，个人的支付属税后支付，导致个人的名义工资、薪金虚高，而且个人承担了高税率的纳税义务，但实际情况是个人实际到手收入却较低。税率累进会减少个人可支配现金。尽可能地将降低的名义收入变成公司支出并且在税前支付，或增加个人的福利，看上去个人的名义工资下降了，但是实际上生活水平却没有降低。

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