个人所得税是目前世界各地都普遍征收的一种税收，是针对个人收入的强制执收。最新的个人所得税法在2019年1月开始实行，减轻纳税人税赋负担，民众得到切实利益。然而实则上,个人所得税制度改进中的征管轨制仍留存特定题目,如代扣代缴存在缺陷、税源监控不力、信息化程度不高、稽查和处罚力度不足等问题，个人所得税收入流失仍是严重的。本论文通过灵活运用多种研究方法，比如通过查找相关专业文献收集整理相关知识和数据，从专业的角度进行分析并进行总结，这样对论文的撰写提供了相对应的指导方向。收集整理的资料对进一步分析本国个人所得税制有重要帮助，并且，相关数据对研究我国个人所得税制及征管所存在的疑问有积极的作用。基于以上观点, 在个人所得税制度改革中, 要及时做好个人所得税制的改进和完善，努力做好资源合理分配，弥补征管方面的空缺与不足,确保税务机关征管能力的稳步提升从而不断完善个人所得税制度改革。
Key words: individual income tax; collection and management efficiency; individual income tax system reform目录
1．绪论 1
1.1研究背景与研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2 研究意义 2
1.2研究方向及研究方法 2
1.2.1 研究方法 2
1.2.2 研究思路 3
1.3 国内外的研究基础 3
1.3.1 国内学者研究成果与基础 3
1.3.2 国外研究现状 4
2．理论基础 6
2.1 税收征管效率理论 6
2.1.1 税收的效率原则的内涵 6
2.1.2 税收征管效率的衡量标准 6
2.1.3 影响税收征管效率的因素 7
2.2个人所得税税制理论基础 8
2.2.1 个人所得税税制模式 8
2.2.2 个人所得税制模式分析 9
3．我国个人所得税征管效率现状 10
3.1我国个人所得税现状 10
3.1.1我国个人所得税发展历程 10
3.1.2我国个人 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ^351916072# 
所得税税率 10
3.1.3 我国个人所得税的收入结构 11
3.2 我国个人所得税征管效率的衡量 12
3.2.1 个人所得税征管效率评价指标 12
3.2.2个人所得税征管效率评价指标的分析 13
3.3 影响我国征管效率的因素 18
3.3.1纳税人遵从意识淡薄 18
3.3.2纳税机关税源监控不到位，纳税机关征管效率 18
3.3.3征管信息化程度低 18
3.3.4税率设计过于复杂，不合理 19
3.3.5免征额设立依然不健全，未考虑各地地区经济差异 19
4．对本国个人所得税税制改革的建议 20
4.1个人所得税税制设计 20
4.1.1安全过渡到综合与分类相结合的个人所得税制 20
4.1.2以家庭作为纳税主体 20
4.1.3完善费用扣除制度 20
4.1.4减少税率级次, 降低边际税率 21
4.2完善税收征管制度 22
结语 23
参考文献 24
致谢 25
1．绪论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
个人所得税是针对自然人所征缴的一类税收，首创于英国，此后受到世界上其他国家的推崇。我国虽然是一个拥有14亿这样巨大人口的泱泱大国，但是实际上我国上缴个人所得税的国民很少，占全国人数的2%，但是这2%的力量不可小觑，它既促进本国个人所得税在国家税赋的占比越来越高。随着我国经济的发展，国民的收入税源越来越多，收入越来越多，收入分配越来越合理，鉴于我国庞大的人口基数，全社会良性的生产力作保障，全然不需担心发展的问题，如此之多的劳动力一起奋斗，我国个人所得税的发展前景是相当好的。
2018年8月份，备受社会关注的个人所得税终于得以确定，并且出台，这对个人所得税的未来发展是积极正确的。5000元的起征点标准，缓解了我国因物价上升导致的货币贬值所带来的消费问题。税率方面的调整符合我国现阶段的经济发展的状况，更加迎合了我国经济良性发展的要求与规律。扩大了低税率的级距这一举措，使得我国税率制度更加规范，一定程度上缩小了与西方其他国家的在个人所得税制上的差距，这对经济和政治上都有积极作用。此外，综合征税范围的确定，更加与我国新建立的综合与分类相联合的个人所得税制度进行匹配迎合，是我国个人所得税税制的一次意义重大的变革。
从“九五”计划开始，人们对个人所得税的税制改革就已经有了呼声，之后经过不懈努力，政府看到人们的呼声，“十三五”计划五次被提出，直到2018年，新个人所得税的产生，时间跨度之大，经历的困难之多，在我国税制改革上实属罕见。改革开放之后，国民应政策的支持，积极发展，开始我国我经济快速发展，这是可喜可贺的，但是，值得注意的是，我们也必须也要把握住一种度，个人所得税是一把衡量我国居民收入分布的直尺，经济发展是重要的，但不是只以之为大，这样容易形成畸形，应与国民收入分配相平衡，而个人所得税就是这里的度量衡。所以，虽然新的个人所得税制已经建立，但是接下来还有许多重要的工作去做，完成新旧个人所得税制的过渡，促进资源分配，优化个人所得税的征管水平，让百姓的收入分配更加合理，使我国征管水平再上一个台阶，促进本国个人所得税制的完善发展。
1.1.2 研究意义
建立的综合与分类相结合的个人所得税制，这是我国最新修订的个人所得税的重要核心，这一个人所得税制的改变，让人眼前一亮，客观上顺应了我国发展的规律。围绕这一税制的平稳落地，税务机关的压力也随之而来，税务机关在相关制度内容的执行力起到关键作用，因为，这一定程度上影响了综合与分类相结合的个人所得税制度能否得到更好的实施执行，自然人纳税申报制度也是其中之一。然而，税收征管和税收轨制不能同日而语，我国个人所得税征管与新个人所得税法要求有不相适应之处。因此，本文以征管效率为起点，通过运用税收学、经济学等理论知识，接下来通过收集实时关于个人所得税相关的数据，运用相关方法，对我国个人所得税近况进行深入探讨，找出征管方面的问题。学习发达国家的税制，找出相通的经验，取其精粹，去其糟粕，以实现个人所得税改革的目标。

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