近年来，我国的中小企业发展迅速，已经成为国民经济中不可或缺的一部分。但是，中小企业的飞速发展过程中也面临着一些挑战，税务风险问题就是其中之一。中小企业要适应经济发展的不断变化，维持企业的正常有序经营，必须其加强对税务风险的防范和管理能力。本文分析了中小企业税务风险呈现的基本特征，从中小企业税务风险管理的现状出发，对中小企业税务风险的成因进行多角度剖析，从而提出了相应的改善措施。
目录
引言 1
一、中小企业税务风险的基本特征 1
（一）客观性 1
（二）系统性 1
（三）不确定性 1
二、中小企业税务风险管理现状 1
（一）中小企业的税务风险意识较弱 1
（二）中小企业的内部制度不够完善 1
（三）中小企业的税务风险管理能力不强 1
三、中小企业的税务风险形成原因分析 2
（一）中小企业税务风险操作层面因素分析 2
（二）中小企业税务风险的管理层面成因分析 3
四、中小企业税收风险管理的改善措施 4
（一）建立税务风险奖惩制度 4
（二）提升涉税人员的工作水平，并定期排查税务风险 4
（三）组建企业联合体，共同进行税务风险管理 4
（四）政府为之提供更有效化的管理环境 4
（五）聘请税务顾问进行专项管理 4
五、总结 5
参考文献 5
引言
中小规模企业的税务风险影响着企业自身的发展，中小企业要想获取更好的发展前景，必须要在企业内部设置专业的税务管理中心，努力提升税务管理水平。随着经济的飞速发展，中小企业的业务范围不断扩大，这就意味着中小规模企业的税务管理要不断完善，与时俱进。企业的税收管理也要配合税收法律和政策，只有配合法律规范标准，才能得到更好的应用。中小规模企业要想适应经济发展，保证企业持续发展，必须要做好税收管理工作，提高企业的纳税执行力度，做好税收风险防范工作。中小规模企业的内部税收管理同时也有利于政府开展税收政策。
一、中小企业税务风险的基本特征
（一）客观性
税务风险广泛地存在于企业的各种税务活动 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: *351916072* 
之中，这是由客观环境的复杂性、社会的发展性和主观认识的局限性所决定的。因此，税务风险是不以人的意志为转移的，具有客观性。
（二）系统性
税务风险贯穿于企业的税务系统，并体现在各种税务关系上，是税务系统中各种矛盾的整体反映。
（三）不确定性
不确定性主要是指由于风险的存在，导致企业税务活动的最终结果难以事先准确把握，从而使税务活动变得复杂。
二、中小企业税务风险管理现状
（一）中小企业的税务风险意识较弱
大规模的企业注重企业的发展前景，不仅仅局限于眼前的利益，企业规模决定企业的资金成本，大规模企业愿意花钱去完善税务管理体系。相反，中小规模企业由于资金有限，不愿意花过多的钱去管理税务，税务风险意识也相比大企业更加薄弱。根据有关分析表明，随着企业规模的不断扩大，企业的税务风险意识也会随着加强。税务风险管理的重要性不言而喻了，它影响着企业未来的发展，加强税务风险意识势在必行。
（二）中小企业的内部制度不够完善
对于中小规模企业来说，内部制度不完善是企业的一大弊端，应当从整体的角度出发，以法律法规、行业标准为基础，不断完善企业内部配套的相关制度，最终形成一个体系。中小规模的企业税务风险管理需要一个完善的企业内部管理制度。
（三）中小企业的税务风险管理能力不强
良好的税务风险意识和税务风险管理水平决定着中小企业的经营年限。中小企业要想经营时间较长，必须要明确税收的相关制度，重视税务风险。中小企业在税收问题上吃过亏，就能深刻体会到研究税务风险的重要性。假设经济发展状况不会给中小规模企业的税务风险意识和税务风险管理水平带来影响。若中小规模企业所在地的经济发展水平很高，那么它的税务管理水平可能就会比其他地区高，但是根据研究表明，中小规模企业的税务风险管理水平与中小企业所在地的并没有直接关系。中小规模企业的税务风险管理水平与经营环境，税收政策和执法力度等多方面因素有关。
三、中小企业的税务风险形成原因分析
（一）中小企业税务风险操作层面因素分析
1.税务会计水平不高
部分中小规模企业没有账目，或者以票代账，导致账目混乱不堪。更有甚者，出现多账的情况，据有关数据显示，中小规模企业出现这种情况的比例已达到80%左右，这样一来，中小规模企业的会计信息就会严重失真，数据也会出现很大的偏差，很多信息都是不可取的。一些待摊以及预提费用的核算都没有走相关程序，没有按照有关规定办事，借助会计核算不明确的缺陷，来谋取利益。另外一方面就是缺少成本和花销这两方面的理论依据，手续也不全。例如，贵重材料或产品的购买和使用数据不真实，虚假的数据会给中小规模企业带来损失，同时也给会计核算工作添加麻烦。
2.对税法与会计准则不一致的部分理解不到位
一方面由于税法的规定和企业税务的目标所遵循的原则不一样，那么会计准则和税法也会存在一定的差距。另一方面则是因为中小规模企业的税务相关的员工的专业素质不高，或者能力达不到要求，通常情况下，非专职的税务人员很容易出现税法规定与会计准则混为一谈的情况，从而导致纳税申报出现问题，税务风险由此而来。
3.费用去向不明确
组织各项会议的成本和花销去向不明，没有具体、详细的账单，或者成本列支与收入确认不符。这种情况主要出现在会议费及业务宣传方面的费用支出，篡改成其他项目费用支出，例如，业务招待费及差旅费等。由于会议费缺少会议通知文件及证明等支撑材料而省略。这种做法就是把固定资产中一些需要大修的费用慢慢地，逐步摊销，把固定资产的修理费用一次性扣除，不按照相关规定计提与税前扣除固定资产折旧费，依旧使用以前数据来计算目前的税额。
4.纳税筹划工作不到位
纳税筹划也是影响中小规模企业税负的因素之一。纳税筹划的失误可能是本身有缺陷，也可能是纳税筹划方案存在问题，导致纳税筹划不符合经济发展的趋势。部分中小规模企业由于在纳税筹划方面做的不到位，或者说完全没有开展纳税筹划工作，导致中小企业应用了不适合自身发展的纳税政策，也就是会计核算方式不合适，这样无疑会加大税务风险。另外一种情况就是纳税筹划过度。中小规模企业采用虚设机构或挂靠等形式，以此来避免税收，或者谋取税收优惠政策及相关福利，再或者把业务招待费用和餐饮费用充当员工的福利待遇。

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