在我国第三产业快速发展的今天，依托于互联网、无线通信技术而迅速成长的电信业是我国支柱产业之一，而营改增必然对其有各方各面的影响并牵动着全国经济的发展。在营改增之后，三大运营商虽然都积极调整了各自的业务和模式，但仍不能消除营改增带来的影响。本文用中国电信、中国移动和中国联通的年报为数据，从三大运营商的税负、财务状况和经营策略三个方面阐述了营改增对电信业的一些影响，并提出一些方面的建议，以供电信企业改革借鉴。关键词 营改增，电信业，税负目 录
1 引言1
2 电信企业营改增理论概述1
2.1 电信业概述1
2.2 营改增概述2
2.3 电信业营改增的必要性与可行性4
3 营改增对电信业的影响分析6
3.1 对企业税负的影响6
3.2 对财务状况的影响12
3.3 对经营管理的影响14
4 营改增后电信业的对策15
4.1 加强财务人员培训15
4.2 优化选择供应商16
4.3 加强成本控制17
4.4 分别核算应税服务18
4.5 转变运营模式18
4.6 加强电信业税务管理 19
4.7 完善政府政策20
结论 21
致谢 22
参考文献 23
1 引言
近些年，中国第三产业正在蓬勃发展，恰好处在转型调整的关键时候。营改增（即营业税改征增值税）是中国服务产业经济发展的不可或缺的手段之一。因此，2012年7月31日，财政部与国家税务总局根据国务院常务会议的指导精神印发了财税〔2012〕71号文件，文件中明确将交通运输业和部分现代服务业纳入到营改增的试点范围，并由上海市试点地扩大到其他地区，逐渐完成营改增的改革。
电信业是关乎广大民众的重要服务行业，是新一代信息化产业的重要组成部分。如若电信业成为营改增的一部分，不仅增值税的抵扣链条能够更完善，电信企业的进项抵扣还将多出很多，让电信业享受到税收调整的利益。为此，通过政府决定，财政部和国家税务总局下发《关于将电信业纳入营改增试点的通知》，明确指出从2014年6月 *景先生毕设|www.jxszl.com +Q: ^351916072* 
服务业纳入到营改增的试点范围，并由上海市试点地扩大到其他地区，逐渐完成营改增的改革。
电信业是关乎广大民众的重要服务行业，是新一代信息化产业的重要组成部分。如若电信业成为营改增的一部分，不仅增值税的抵扣链条能够更完善，电信企业的进项抵扣还将多出很多，让电信业享受到税收调整的利益。为此，通过政府决定，财政部和国家税务总局下发《关于将电信业纳入营改增试点的通知》，明确指出从2014年6月1日起，将营改增的试点范围扩大到电信行业，适用电信基础服务和增值服务分别为11%和6%的差异化税率，为境外单位提供电信服务的不征收增值税。
上述营改增的试点政策将对电信业的税负、财务状况和经营管理方面产生一定的影响。因此，电信企业尤其是三大运营商（中国电信、中国移动、中国联通）该如何应对新的税收税制、纳税筹划、税务风险和纳税成本，以期提高电信企业的经济效益，这些都是运营商必须调整和解决的问题。
2 电信企业营改增理论概述
2.1 电信业概述
2.1.1 电信业概念
电信业是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统，传送、发射或接收语音、文字、数据、图像以及其他任何形式信息活动的行业。《中国电信条例》中把电信业业务分为基础电信业务和增值电信业务两大类。其中，基础电信业务又可往下分为固定通信业务、蜂窝移动通信业务、无线寻呼业务和通信设施服务业务等。增值电信业务也可细分成数据与交易处理业务、国内多方通信业务、存储转发类业务、呼叫中心业务和增值电信业务等。
2.1.2 中国电信业的发展历程
在改革开放前，我国电信业是属于邮电部，电信业的管制及运营均由邮电部统管，那个时期的电信业是完全垄断的行业。在计划经济时代，电信业规模小，没有市场、没有利润，电信资费被严格管制，主要服务于政府公共部门。电信服务对于人民群众而言供给严重不足，无法满足正常通讯的需求。而到了改革开放之后，国家进入市场经济时代，电信业也逐渐打破独家垄断的局面。并在经济发展需要、政府推动和人民生活需求拉动下，电信业发展迅速，经济地位不断提升，现已成为国民经济的基础产业之一。电信业在满足人民生活需求的同时也有力的推进了经济结构调整和产业转型升级[1]。
在当今的中国有三大运营商，即是通常所说的中国电信、中国联通和中国移动。其中，中国电信是由中国邮电集团拆分出来的，成立于2000年5月17日，是我国最大的基础网络运营商并在2011年成为全球最大的CDMA网络运营商。中国联通是在1994年正式挂牌成立的，最终在2009年中国联合通信有限公司及中国网络通信集团公司合并重组为中国联合网络通信集团有限公司。而中国移动刚开始是一个移动通信局。经过不断的发展变化，终在2000年5月16日挂牌上市，中国移动是主营GSM和TD-SCDMA网络的运营商。
2001年11月，国家工信部对电信这一行业进行了重新的规划让其形成以中国电信、中国移动、中国联通、中国铁通、中国网通和中国卫通为主体的大格局。随着行业经济与人民需求的改变，工信部又在2007年将六大运营商融合重组，组成了中国电信、中国联通和中国移动三大运营商。经过工信部的改革，中国的三大运营商成为了全面电信业务运营商（包括固定业务，移动业务和其他新业务），从而为电信行业制造了一个良性竞争的环境。
2.2 营改增概述
2.2.1 营业税概述
2.2.1.1 营业税概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。营业税除具有一般流转税特点外，营业税还主要以第三产业为主，税源广泛、税负均衡；且营业税不受纳税人成本、费用的影响，征管简便，具有直接税的特点。
2.2.1.2 营业税计税依据、税率与公式
营业税的计税依据是纳税营业额。税法中有规定，营业额就是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产而收取的全部价款和价外费用。
从营业税的税法中可知，电信行业营改增前的邮电通信业税率是3%，其营业税公式为：应纳税额=营业额×税率。但在实际缴纳的营业税应纳税额一般有三种计算方式，一是按营业收入全额计算即应纳税额等于收入乘以合适的税率；二是按营业收入差额计算即应纳税额等于可扣除项目的收入乘以；三是按组成计税价格计算即组成计税价格=纳税成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）。
2.2.2 增值税概述
2.2.2.1 增值税概念
在我国，增值税是指对境内销售货物、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位及个人，以其生产经营过程中取得的增值额为依据而缴纳的一种流转税。
2.2.2.2 增值税征税范围及对象
根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的一般征税范围就是概念中提到的销售和进口货物，提供加工和修理修配劳务。一些特殊项目如货物期货、银行销售金银
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