由于我国行政事业单位规范颁布的时间较短，目前我国行政事业单位内控制度的问题较多，还存在许多需要改进的地方。只有建立规范有效的内部控制制度并制定相关的考核、监督系统并且严格按照其执行，才能够让货币资金的内部控制施展其重要作用，以此保证单位相关业务可以持续地高效率地运行。本文根据S高校的案例，运用所学的相关理论知识，对S高校货币资金的内部控制进行研究，针对其中的问题及缺陷提出相关的建议对策。并通过对S高校的了解，为其构建了货币资金内控制度，强调了其中的风险点。希望这些能够对我国行政事业单位货币资金内部控制的发展有所帮助，促进其更好的发挥自身职能。关键词 行政事业单位，内部控制，货币资金
目 录
1 引言 1
2 行政事业单位货币资金内部控制概述 1
2.1 行政事业单位货币资金内部控制的概念 1
2.2 行政事业单位货币资金内部控制的目标及原则 2
3 行政事业单位货币资金内部控制存在的主要问题 3
3.1 会计人员的业务素质不高 3
3.2 岗位职责设置不合理 4
3.3 授权审批制度存在缺陷 5
3.4 票据、印章管理相对混乱 6
3.5 现金、银行存款账实不符，货币资金记录不实 6
4 完善行政事业单位货币资金内部控制的对策 7
4.1 加强财务人员的专业素养 7
4.2 不相容岗位的隔离控制 7
4.3 加强授权审批控制工作 8
4.4 加强对票据和印章管理的重视 9
4.5 加强对现金、银行存款的管理 9
5 以S高校为例，对货币资金内控制度的构建 10
5.1 S高校的基本情况 10
5.2 S高校货币资金内部控制的设计 11
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
由于我国行政事业单位规范颁布的时间较短，现阶段我国行政事业单位内控制度的问题较多，还存在许多需要改进的地方，如资金使用权和所有权分离、忽视内部审计程序、职责分工不明 *景先生毕设|www.jxszl.com +Q: *351916072* 
确等。而且这些行政事业单位内控的相关问题还未得到很好的改善。
但是，行政事业单位对于国家而言是非常重要的一部分，且目前其正在不断成长的过程中。与此同时，行政事业单位的相关缺陷也正在不断暴露出来，如果这些暴露出来的问题不能很好的解决的话，将会使行政事业单位正常的运转及发展收到严重的阻碍。而行政事业单位资产的重要组成部分之一就是货币资金，其流动性较强强、控制风险比较高，与其他业务活动相比更加容易发生贪污腐败的行为。所以单位必须对货币资金的内部控制高度重视，并不断地对其中的缺陷及漏洞进行改进，防止各种差错及舞弊行为的发生，这样才能够保证货币资金的完整、安全。
因此，本文对行政事业单位货币资金内控制度进行研究，结合行政事业单位货币资金内部控制的相关理论，找出目前我国行政事业单位货币资金内控制度的相关缺陷，并提出相关的对策建议，并试着为一个事业单位构建货币资金内控制度，希望以此能够为我国行政事业单位有一些帮助。
2 行政事业单位货币资金内部控制的概述
2．1 行政事业单位货币资金内部控制的概念
《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提到，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定相关制度、实施有关措施并执行程序，进行经济活动风险的防范和管控。
而行政事业单位货币资金指的是事业单位在日常经营活动过程中以货币形式存在的经济资源，是事业单位资产的重要组成部分。在行政事业单位日常事务办理过程中，最常用到的货币资金是现金和银行存款。由于货币资金一般都具有较强的流动性的特点，所以在对其进行控制管理时，风险相对较高，难度也相对较大。而货币资金在行政事业单位业务开展的各个方面都有所涉及，行政事业单位能否能够持续高效地运转下去和货币资金的管理息息相关。
因此，在货币资金方面进行有效的内部控制对于实现行政事业单位的内部控制目标是十分重要的。行政事业单位应进行货币资金内控制度的制定，实施相应的措施，确保其内控程序能够严格执行。
2.2 行政事业单位货币资金内部控制的目标及原则
2.2.1 行政事业单位货币资金内部控制的目标
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》可知，行政事业单位内部控制目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败以及提高公共服务的效率和效果。
具体到货币资金方面来说，主要有五个方面：
一是要保证货币资金的安全性。行政事业单位在进行货币资金内控制度的建设时，一定要注意保证货币资金的安全性，要防止货币资金被盗窃或被诈骗等现象。。只有在现金、银行存款等货币资金的安全性能够得到保证的情况下，货币资金内控制度才能够切实有效。
二是要保证货币资金的完整性。行政事业单位在制定货币资金内控制度时，要利用货币资金内控制度保证现金、银行存款等货币资金的相关业务能够及时且完整地完成入账，这样才能够防止财务人员非法侵占单位的财产的行为的发生。
三是要保证货币资金的合法性。行政事业单位的货币资金内部控制制度一定要能够保证货币资金的取得及使用符合相关法律法规的规定，确保所有需要办理的手续是完整且合法的。
四是要保证货币资金的效益性。行政事业单位需要注意在使用现金、银行存款等货币资金时，要尽可能地在合理的范围内对货币资金进行调度，尽最大的努力使货币资金的效益达到最大化。
五是要保证财务报告及相关信息的真实性。行政事业单位在制定货币资金内部控制制度时，要通过制定相关的程序来确保财务报告等相关信息的真实可靠，如指定人员审核等方式。
因此，行政事业单位在设计货币资金内部控制或在解决相关问题时，应该从以上五个方面出发，合理定制单位的货币资金内控制度，确保能够达到以上目标。
2.2.2 行政事业单位货币资金内部控制的原则
根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》所提到的，单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：
全面性原则。行政事业单位的内部控制应当是全面对经济活动实现的控制，其应当贯彻行政事业单位经济活动的全过程，包括决策、执行、监督等。
重要性原则。在实现了全面控制之后，应对行政事业单位的经济活动进行重要性划分，对于划分位重要的经济活动或有重大风险的经济活动应给予重点关注。

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