目录
摘 要 I
ABSTRACT II
第一章 引言 1
1.1研究背景与研究意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2研究目标、内容与方法 2
1.2.1研究目标 2
1.2.2研究内容 2
1.2.3研究方法 3
1.3主要创新点与可能的不足 4
1.3.1主要创新点 4
1.3.2可能的不足 4
第二章 文献综述 5
2.1审计收费影响因素的研究现状 5
2.2内部控制有效性与审计收费的研究现状 5
2.3高管股权激励与内部控制有效性的研究现状 5
2.4高管股权激励与审计收费的研究现状 6
2.5文献评述 6
第三章 理论分析与研究假设 8
3.1内部控制有效性与审计收费 8
3.2内部控制有效性、高管股权激励与审计收费 8
第四章 研究设计 10
4.1样本选择与数据来源 10
4.2变量定义与模型设置 10
4.2.1变量定义 10
4.2.2模型设置 11
第五章 实证结果与分析 13
5.1描述性统计分析 13
5.2相关性分析 14
5.3多元回归分析 15
5.3.1内部控制有效性与审计收费的回归分析 16
5.3.2内部控制有效性、高管股权激励与审计收费的回归分析 16
5.4稳健性检验 16
第六章 研究结论与对策建议 19
6.1研究结论 19
6.2对策建议 19
参考文献 21
致 谢 23
目录
表41 模型中的变量定义和解释 11
Table41 Definition and explanation of variables in model 11
表51 主要变量的描述性统计 13
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able51 Descriptive statistics of major variables 13
表52 相关系数矩阵 14
Table52 Correlation coefficient table 14
表53 固定效应模型回归结果 15
Table 53 Fixed effect model regression results 15
表54 稳健性检验回归结果 17
Table 54 Robustness test regression results 17
目录
图11 技术路线图 3
Figure11 Technology road map 3
内部控制有效性、高管股权激励与审计收费
摘 要
审计收费一直以来是国内外学者的研究热点。近年来，我国上市公司的审计收费水平不断提高，然而审计差错率较高，注册会计师的行业专长也没有得到有效的体现。随着安然舞弊事件的爆发与SOX法案的颁布，内部控制与审计收费之间的关系引发了国内外学者的关注。企业提高内部控制有效性，一方面可以减少内部控制的缺陷程度，提高财务数据的准确性；另一方面促进审计成本与风险溢价的降低，进而减少外部监督成本。由于高管是企业内控规章制度实施的主要责任人员，对其进行股权激励将会影响企业内控的有效性，进而可能对审计收费产生作用。因此，本文以2015 至 2019 年深圳主板 A 股上市公司的相关数据作为研究样本，引入高管股权激励作为调节变量，并探究这种调节作用是否在时间上具有滞后性。研究结果显示：深圳主板A股上市公司的内部控制有效性会显著降低审计收费；引入高管股权激励会显著加强内部控制有效性对审计收费的负向影响，而且将高管股权激励滞后一期后，这种负向影响更为明显。以上结论对于企业加大股权激励力度，完善内部控制评价体系给予一些参考。
引言
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
自Simunic 首次建立了审计定价模型之后，国内外学者基于外部市场结构与内部盈余管理的视角，对该模型进行了拓展与补充，丰富了审计定价理论。近年来，我国企业年报审计收费不断上升，据中国注册会计师协会统计，2017年企业年报审计收费户均156.12万元，比2016年增长3.13%；2017年企业内部控制审计收费户均49.58万元，比2016年增长11.02%。然而审计差错率较高，注册会计师的行业专长也没有得到有效的体现（例如朱兰兰，2018）。
随着安然舞弊事件的爆发，内部控制逐渐进入国内外学者的视野。2002年，美国政府宣告了SOX法案，旨在要求企业高层人员在年报中对内部控制有效性的执行情况进行披露。2010 年，我国五部委联合公布了《企业内部控制配套指引》，以有效监督和管理企业内控的具体实施。2017年，我国财政部公布《小企业内部控制规范（试行）》，标示着我国内部控制评价制度的初步建立。已有研究表明，如果上市公司能够完善内部控制评价制度，可以降低事务所的审计收费。（例如许瑜和冯均科，2017；李百兴等，2019）。由此可见，上市公司完善内部控制建设对于节约外部监督成本具有一定的现实意义。
高管依托于企业经营权与控制权的分离而产生，其职能作用更是对企业的运转产生影响。按照《公司法》的相关条例，若企业聘用会计师事务所，需要由股东大会或者董事会根据企业规章制度做出决策。而在企业中有的高管也是董事会的一员，有权决定会计事务所的选聘，这将影响审计收费水平。此外，还有学者研究发现，如果对高管实施股权激励，可以激发高管的利益趋同性，使他们减少个人利益行为，提高内部控制有效性（例如彭忆，2016；张艺琼，2018）。目前股权激励所发挥的治理效能更是受到了深交所的大力支持。截至到2020年底，深交所总共有1171家企业公布股权激励方案，涉及到的股数高达286.52亿股。其中也包括众多深圳主板A股的公司，本文将基于此板块展开后续的实证研究。

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