目录
摘要 II
ABSTRACT III
第一章 引言 1
1.1研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 研究思路与方法 2
1.4 研究内容与框架 3
第二章 文献综述 3
2.1关于财政压力的研究概况 3
2.2关于企业避税程度影响因素的研究概况 4
2.3文献评述 6
第三章 理论分析与研究设计 6
3.1理论分析与研究假设 6
3.2研究设计 9
第四章 实证结果与分析 10
4.1描述性统计 10
4.2相关性分析 11
4.3实证结果与分析 12
第五章 研究结论 15
5.1 研究结论 15
5.2 政策建议 15
参考文献 17
致 谢 19
地方政府财政压力与企业避税关系研究
摘要
地方政府部门在税收征管上有一定的灵活性。当地方财政压力大时，政府部门可以通过调节征税力度等方式，影响企业的实际利率，所以地方的税收压力通常会对企业造成影响。那么，地方政府的财政压力是否会对企业避税产生影响呢。本文拟探求地方财政压力是否会对企业避税造成影响。并且基于数据的可获得性，拟以20042018年沪深A股上市公司为研究对象，研究地方财政压力是否会对企业避税产生影响。实证发现，地方政府财政压力抑制了企业避税，这种关系尤其体现在国有企业中。因此，本文的研究发现对规范税收征管制度具有一定的启示意义。
引言
1.1研究背景
企业在不违反税法规定的前提下，对资源进行合理配置来避税，追求利润最大化在法律上看似无可厚非。但是一些企业通过复杂的操作，如转让定价、资本弱化、利用避税地等方式使避税超过合理程度。GOOGLE在2012年通过转移收入从而在全球避税超过10亿英镑。通过转移利润，GOOGLE在海外的税率只有2.5%，而一般而言欧洲的税率在28%。避税行为在中国也并不罕见。根据2004年国 *51今日免费论文网|www.51jrft.com +Q: @351916072@ 
家税务总局的数据，跨国公司的避税行为每年给中国造成300亿人民币的税收损失，影响税收收入，破坏税收公平原则。因此探索影响企业避税程度的因素对税务部门就有较大意义。然而，现有研究更多从企业层面视角探究企业避税程度的影响因素，而较少从地方政府财政压力视角来研究。因此，本文基于地方政府财政压力视角，探究了地方政府财政压力对企业避税的影响。此外，本文进一步基于产权性质的视角，研究了产权性质对两者关系的调节作用。总体上，本文的研究发现对规范税收征管制度具有一定的启示意义。
1.2 研究意义
1.2.1理论意义
（1）本文丰富了企业避税影响因素的相关研究。目前，国内外关于企业避税影响因素的研究主要以会计师事务所规模（邢秋航，汪洁，2020）、个人审计师经验（邢秋航，汪洁，2020）等微观角度为切入点，从政府这一视角进行研究企业避税的文献较少，且研究结论存在较大差异。本文从地方财政压力这一层面研究其与企业避税的文献，丰富了研究影响企业避税程度的研究。
此外本文还进一步探究了不同产权性质下财政压力对企业避税程度的影响。即将企业分为国有企业与非国有企业在相同财政压力下的避税程度是否存在差异，对细化影响企业避税程度的研究提供一定的理论支撑。
（2）本文丰富了地方财政压力的相关研究。目前国内学者常将地方财政压力与经济增长一起研究（黄凌翔等， 2020）。而本文探究地方财政压力对企业避税层面的影响，从微观层面研究财政压力的影响。
1.2.2 现实意义
本文为深入理解地方政府财政压力对企业避税影响提供了新的证据，也为当前阶段深化税收制度改革和规范税收征管活动提供了政策启示。
从地方政府角度来看，本课题的研究发现有助于提高地方政府对调整税收压力的重视程度，使之能在提高或者降低税收压力的过程中，充分考虑税收压力现状，切实发挥主动性，根据税收压力现状采取相应的财政政策。
从企业的微观角度来看，有利于企业更好的理解企业与政府之间的关系，对地方政府财政压力的后果有更加清晰的认识，加深对地方政府提高税收压力的行为的理解，遵守义务，合法纳税。
1.3 研究思路与方法
1.3.1研究思路
通过阅读文献，整理文献内容后，发现目前学界通常从微观角度来研究企业避税，如事务所规模与企业避税程度，从财政层面研究企业避税的较少。而关于地方财政压力主要研究地方财政压力的定义、影响或者地方财政与经济发展等，与企业避税的研究较少。
所以本文拟探究地方财政压力对企业避税程度的影响，并探究产权性质对于避税程度的影响。首先在 CSMAR数据库中通过关键词检索上市公司财务信息，收集整理数据。基于数据的可获得性，以20042018年沪深A股上市公司为研究对象，对主要变量进行OLS回归分析，描述性统计，相关性分析，用以检验地方财政压力和企业避税的联系。继而为了探究不同产权性质是否造成差异，引入产权性质与地方财政压力的交互项。
最后，为了保证上述结论的可靠性，进行稳健性检验，用稳健标准误消除自相关。
1.3.2 研究方法
（1）规范研究方法
主要通过对文献综述归纳、理论分析与研究假设提出，本课题提出关键研究问题：（1）地方政府财政压力对企业避税影响；（2）地方政府财政压力对企业避税影响会不会因产权性质差异而不同。

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