随着时代的进步，我国的社会、经济都有了更好的发展，这意味着证券市场对上市公司的要求和标准也越来越严格，所以，上市公司除了要改善企业运营管理、提高企业营运效率，还要健全其内部控制体系。只有通过对上市公司内部控制体系的改革和创新，通过上市公司之间的互相约束、互相牵制和互相监督，才能确保其企业经营状况健康地发展，才能更有效地参与到经济全球化竞争中去。文章采用文献资料分析法与案例分析法，对上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策进行了研究，同时以具体案例A公司为例，对目前A公司信息披露出现的一系列不良状况进行了介绍，分析其存在的深层次原因，最后针对这些问题提出一些具体的解决对策，用来保证我国经济环境的有序运行。关键词 上市公司，内部控制，信息披露
目 录
1 引言 1
2 内部控制信息披露的相关理论基础 2
2.1 相关概念 2
2.2 内部控制信息披露的理论基础 3
2.3 内部控制信息披露的发展历程 4
3 我国上市公司内部控制信息披露的现状及问题 6
3.1 相关现状分析 6
3.2 信息披露存在的问题 9
4 完善上市公司内部控制信息披露的措施 11
4.1 落实责任主体 11
4.2 规范格式、强化内容 12
4.3 稳步推进企业内部控制规范体系的实施 12
4.4 加强外部监管 13
4.5 引导上市公司信息自愿性披露，提高其披露积极性 13
5 案例分析——以A公司为例 14
5.1 A公司的基本情况 15
5.2 A公司内部控制信息披露现状 15
5.3 A公司内部控制信息披露存在的问题分析 16
5.4 完善A公司内部控制信息披露的相关建议 17
结 论 20
致 谢 21
参考文献 22
1 引言
时代的进步、经济的变化致使我国市场经济出现了越来越激烈的竞争，所以外部信息使用者对上市公司内部控制信息披露的真实性和有效性有了更高的追求。因此，当下上市公 *51今日免费论文网|www.jxszl.com +Q: ￥351916072$ 
司的迫切任务是健全公司的治理结构，使其对外信息的实用性能够有更进一步的提高。一方面，内部控制信息是公司内部营运信息的真实反映，同时它也为企业提高其自身的经营和管理、增强企业的经济实力奠定了基础；另一方面，作为一家上市公司可能会涉及到许多的利益相关者，难以从其他的外部渠道获得其企业的相关信息，而投资决策只能根据内部控制信息披露报告中包含的信息进行。因此，规范化的内部控制信息披露制度对于改善我国国内投资环境，保证中国证券市场经济更进一步的发展具有正面积极的作用。虽然国内有关部门一直在出台相关的规定来强调上市公司内部控制信息披露的作用，但是，与发达国家相比较而言，当下国内在对内部控制信息披露的重视程度、相关机构和监管部门在对信息的监管等方面都还存在很大的不足，需要进一步的加强。
近年来，我国政府和有关部门已经认识到规范上市公司内部控制的迫切性，也越来越看重内部控制信息的有效性，所以国内接连出台了一系列的法律法规，其作用在于引导上市公司内部控制披露的真实性和有效性，相关法律法规的颁布使得内部控制信息披露的重要性得到了社会公众的广泛认可。
本文主要采用了文献资料分析法与案例法，同时以具体案例A公司为例，对A公司内部控制信息披露出现的一些问题进行分析，探讨促使这些问题出现的深层次原因，最后针对问题提出一些解决措施，以保证我国社会主义市场经济的正常运行。文章从接下来的四个部分对上市公司内部控制信息的披露进行了分析和探讨，首先介绍了内部控制信息披露的理论支撑；其次是引入其发展现状和出现的一些问题；接下来针对目前上市公司内部控制信息披露出现的问题寻找出相应的解决方法；最后对信息披露进行具体的案例分析，针对具体案例公司A公司体现出的信息披露问题发表本人的看法和建议。
2 内部控制信息披露的相关理论基础
2.1 相关概念
内部控制体系是指由公司全体员工共同组成的，对企业管理的有效性，会计报表等相关资料的真实性以及有关法律法规的符合性进行合理的监控的体系[1]。它的出现为上市公司内部管理的规范性、对外提供的相关财务报表的真实性以及上市公司对我国有关政策的执行性提供了保障，增强了内部的治理水平，促使经济状况向着一个健康发展的方向运行。内部控制是上市公司实现其企业营运管理目标必不可少的手段之一，因此，企业的管理层有责任也有义务建立和维护有效的内部控制体系。
为了了解企业的内部控制是否得到适当设计和有效实施，依照有关规定，上市公司的管理人员(或者其指定的人，如内部审计机构)应按时评估其内部控制的相关情况，除了此方面之外，在真实的做出评价后，管理人员应向外部信息用户提交一份报告，由此就出现了内部控制信息披露[2]。
内部控制制度是为保证上市公司的日常经营管理活动的有序性以及确保公司的运营模式符合产权所有权而制定的。它不仅是企业降低交易成本的手段，还是企业预防各式各样风险的防火墙以保障内部重要资料的隐秘性，更是企业进行整体规划的重大战略措施。内部控制信息是上市公司信息公开的主要内容之一，公司应依据有关规定对其内部控制体系的合理性和实用性进行一定的评估，同时出具相应的报告。信息的准确披露能够促使投资者对公司的营运状况有着更进一步的了解和判断，从而做出正确的投资判断和决策[3]。
2.2 内部控制信息披露的理论基础
2.2.1 委托代理理论
早在20世纪30年代，伯利和米恩斯这俩位美国经济学家就意识到企业所有者同时拥有所有权与经营权的做法有着非常大的缺点，不利于企业的管理和营运的健康发展，针对这个问题，他们进行研究分析，最后得出了委托代理理论[4]。该理论认为所有者保留企业所有权、放弃经营权的做法能够改善公司的内部治理，即所有权和经营权的适当分离更有利于公司的进一步发展。
委托代理理论（Principalagent Theory）指出，“胡萝卜和大棒”的方法能够用来监督、激励管理层与投资者，上市公司可以通过披露其内部控制信息的方法，给投资者一些关于公司的相关信息，让投资者充分的了解公司的经济状况，以此来缓和投资者和管理层的利益存在的一些矛盾。管理层披露的内部控制信息对于利益相关者判断管理层的经营业绩有着积极的作用，利益相关者通过对经营业绩的判断来对评判公司管理层的能力。如果不想给公司利益相关者留下不好的印象或者不想被抛弃，管理层需要根据“股东财富最大化”的措施来经营公司，并在此基础上最大限度地提高个人报酬。因此，要求管理层提供的内部控制信息有利于解决关于委托代理的相关问题，以此来缓解投资者与委托人的利益冲突。

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