本篇文章目录导航：[]我国P财产保险公司车辆保险业务内部控制探究[第一章][第二章]保险公司内部控制基本准则与基础理论[第三章]P公司车辆保险业务内部控制现状剖析[第四章]简析P公司车辆保险业务内部控制问题[第五章]P公司车辆保险业务内部控制体系的完善方案[第六章]车 更多精彩就在： 51免费论文网|www.jxszl.com 
辆保险业务内部控制探究结论与参考文献第1章绪论1.1探究时代及意义.1.1.1探究时代.我国P财产保险公司(以下简称P公司)成立于建国之初,其成立的历史使命就是保障人民财产安全.随着深化改革进程的全面推进,资本市场的发展异常繁荣,实体经济对我国整体经济发展的基础与决定性作用更加突出,因而保障实体经济在国计民生中的中流砥柱地位就变得尤为重要,而这一切,都需要强有力的金融体系的支撑.财产保险,是以风险为经营对象的行业,作为金融体系的重要组成部分,在国计民生中具有不可替代的作用,其风险防范与健康发展就显得极为重要.但是,由于人力资源.资本成本.管理制度.经营理念.环境等因素的影响,保险公司的日常经营活动中很难避免各种问题的产生,例如保费拦截.舞弊.受贿.保费挪用等,不仅会使客户的利益受到侵害,保险公司的行业形象也同样受到损害,让很多人一提到保险公司,就会有反感.1.1.2探究意义.经济的发展使人们的生活更为优渥,人们有更多的资本来购买各种工具使生活更加便利,汽车因此而从奢侈品变成了人们生活的必需品.根据公安部交管局的统计资料,从2000年至2015年,15年间,汽车市场的汽车保有量从1609万辆上升到1.72亿辆,随着汽车持有量的大幅上涨,车辆保险开始得到人们越来越多的重视,汽车保险也就成为了保险公司业务比例很大的一部分,对保险公司整体经营业绩的影响也越来越大.树大招风,越来越有油水的肥肉也就会引起越来越多的垂涎,问题也就因此而生.财产保险公司内部控制出现的问题越来越多,对其内部控制问题的探究和有针对性的解决方法也就越来越重要.1.2探究方法及内容.1.2.1探究方法.首先,本文采用了个案探究法,以P公司C市分公司车辆保险环节中的内部控制活动为例,按照COSO的内部控制框架理论,有针对性的对其在车辆保险运营过程中的内部控制活动存在的问题进行定性剖析,并藉此找出解决这些问题的方法.其次,本文还采用了文献探究法,一是通过登录我国期刊网.知网数据库等网站,查看财产保险行业内部控制的基本状况,找到本文的切入点；二是通过登录保监会等官方网站,查找需要的相关政策和数据.1.2.2探究内容.本文着重探究了P公司内部控制实施过程中存在的相关问题,并结合国内外关于内部控制的相关理论,剖析问题产生的原因及时代,提出相关的改善建议,以使其车辆保险过程中的内部控制政策得到完善,内部控制活动得到有效实施,提高企业的经济管理效益,促进公司整体层次稳定健康的发展.第1章中,本文主要介绍了探究的时代及意义.探究的方法及内容,以及国内外的探究综述等内容；在第2章中,首先简单阐述了内部控制相关理论的发展,然后介绍了保监会框架下的保险公司内部控制相关理论；在第3章中,首先介绍了车险市场的现状,其次,介绍了P公司的基本情况,最后,介绍了其车险在承保和理赔环节内部控制的现状；在第4章中,本文分析了其车险承保和理赔流程中内部控制存在的缺陷与不足,并逐一进行了剖析,找出其存在的内在原因；在第5章中,针对这些内部控制活动存在的不足和缺陷,结合内部控制的相关理论,提出了完善其内部控制制度的建议；最后,在第6章中,对文章总体进行了总结.1.3国内外探究现状.内部控制的概念起源于国外早期的企业发展,因此国外的内部控制理论成熟于很多年,对于理论框架的探究也更深刻,但是,因为体制.国情.文化的差异性,更偏向于对西方经济模式下的企业风险管理和公司治理中管理层的探究,并不能完全准确的适用于的国情.随着经济的开放.发展,渐渐有很多学者形成了专门针对企业特殊情况的内部控制探究理论,对企业内部控制的发展起到更好的理论指导作用,通过对理论框架.公司治理和内部控制建设等方面的探究,使内部控制的体系建设更加完善.1.3.1国外探究现状.西方国家对于内部控制的探究要早于很多年,其重要的里程碑就是COSO在1992年9月发布的内部控制——整合框架,为内部控制下了迄今为止最权威的一个定义：内部控制是由主体的董事会.管理层和其他员工实施的,旨在为经营的效率和有效性.财务报告的可靠性.遵循适用的法律法规等目标的实现提供合理保证的过程.同时,也提出了内部控制的五要素,即：控制环境.风险评估.控制活动.信息与沟通.监督.2004年9月,COSO又在引入了全面风险管理概念的基础上,发布了企业风险管理——整合框架,认为全面风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会.管理层和其他人员实施,应用于战略制定并贯穿于企业之中,旨在识别可能影响主体的潜在事项.管理风险,以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证.同时,把风险管理要素分为内部环境.目标设定.事项识别.风险评估.风险应对.控制活动.信息与沟通.监督八个方面.RenyuHu和KaishiNi(2015)在TheApplicationofXBRLinEnterprises’InternalControlReport一文中介绍了我国上市公司内控报告现状和XBRL(可扩展商业报告语言)的发展,剖析了使用XBRL作为内控报告披露方式的优势和可行性,认为XBRL已经成为了网络财务报告一个新的披露方式,建议我国企业在披露内部控制报告时也应该使用XBRL的财务报告披露方式.1.3.2国内探究现状.对于内部控制的探究起步于1985年1月颁布的中华人民共和国会计法,其规定：会计机构内部应当建立稽核制度,出纳人员不得兼管稽核.会计档案保管和收入.费用.债权债务账目的登记工作.对会计稽核做出的规定,也意味着首次从法律文件的层面上对内部控制提出了明确要求.1997年5月,我国人民银行颁布了加强金融机构内部控制的指导原则,是第一部专门针对内部控制的行政规定.其要求金融机构要建立健全有效的内部控制运行机制,对金融机构内部控制的建设具有重大意义.在此基础上,内部控制探究领域的各个学者都提出了关于内部控制建设的各种理论和建议,大致可分为理论探究.公司治理和建设建议等几个方面.1.在理论探究方面.内部控制的理论探究主要集中于对内部控制整合框架相关理论的探究,进而为内部控制更好的与世界接轨奠定理论基础,其代表理论包括：李连华.汪祥耀(2010)通过对世界三大内部控制规范体系(美国,以英法为代表的欧盟.加拿大)的对比探究,认为每个国家内部控制都有自己独特的标准,但彼此之间又有融合的基础.的内部控制体系也一样,虽然有自己的特色,但在经济全球化的发展趋势下,我国的内部控制规范也应该同世界接轨.白华.高立(2011)探讨了财务报告内部控制(ICFR)这个概念,认为其是一个悖论,从资产保护的角度看,财务报告不应与企业日常经营活动相割离,应尽早用内部控制取代财务报告内部控制.杨雄胜(2011)对内部控制的范畴定义进行了探究,认为COSO给出的内部控制的定义更倾向于是对实践做法的感悟或者说是一种总结,而不是理性知识的回归.进而,他根据逻辑学的原理,定义了内部控制应该是一个运用专门化方法来优化本身的系统化制度.林斌.舒伟.李万福(2012)探讨了COSO于2010年启动的内部控制整合框架(IC-IF)更新项目,认为对内部控制建设提供了启示与借鉴,包括国内与国际控制内控规范体系的趋同化.整合报告的重要性.内审的重要性.建立IT控制标准.突出董事会的治理以及内控考核及缺陷指标的建立.2.在公司治理方面.对于内部控制在公司治理方面的探究,基本是以上市公司为探究样本,通过各种统计剖析手段,验证内部控制同公司治理.盈余管理等的关系,进而获得内部控制发展的重要理论依据.张国清(2008)以2007年A股非金融类的上市公司为样本,通过建立其与盈余关系的剖析模型,得出了高质量的内部控制并不一定能带来高质量的盈余,反而可能因为内部控制有缺陷而披露虚假的内部控制评估报告的结论,进而认为应加强对上市公司内部控制自我评估报告的监督和检查,完善相关法律法规,加大上市公司.CPA的违规成本.刘霄仑(2010)通过剖析了企业设立阶段和运营阶段的不同风险,界定了企业不同阶段的风险控制的目标,进而剖析风险控制的主体边界.客体边界和组织边界,厘清了公司治理与战略目标的关系.田高良.齐保垒.李留闯(2010)通过探究494家披露了内部控制报告的上市公司发现：经营复杂.会计风险高的公司,内部控制建设越可能缺失,而经历过审计师变更和财务报告重述的公司,披露内部控制缺陷的可能性越大.3.在内部控制的建议方面.国外的内部控制建设的方法及举措,大部分只适合于国外的经济环境和企业,对我国的企业没有很强的指导作用,所以国内内部控制在建设建议方面的探究,更多的是针对经济状况下企业的特殊情况,对企业内部控制体系的建设能起到很好的指导作用.蔡鸿轩(2013)梳理了内部控制的影响因素,认为提升内部控制的有效性,可以从优化内部控制环境.规范内部控制执行过程.控制内部控制成本以及形成有效监督四个举措入手,进而从三个方面比较了详细评价法和风险基础评价法,认为风险基础评价法更适合企业进行内部控制评估.樊行健.肖红光(2014)通过对内部控制演变过程的剖析,阐述了内部控制的共性,通过对国外企业的比较,阐述了内部控制的个性,在此基础上,对内部控制建设进行了反思,认为企业的内部控制是一项管理活动,要正确处理内部控制的社会学与技术性问题,健全和完善以内部牵制和报告控制为主线的企业内部控制规范体系.1.3.3国内外探究述评.总体说来,国外的内部控制理论是一个逐渐进化的过程,由早期的COSO五要素框架发展到引入风险管理概念而分为八要素,再到各种针对内部控制具体问题而进行探究的理论.因为发展的早,历经各种经济危机和经济繁荣以及企业的各种财务情况,因此,其理论框架的发展也更为成熟.的内部控制理论则是在国外的内部控制理论发展的基础上发展起来的,更偏重实务性,基本是从企业现行内部控制体系存在问题的基础上出发,从理论完善.公司治理和内部控制建议等几方面进行了针对性的探究,更符合特有的国情和经济发展的需要.保险业的发展落后于国际保险公司的发展,内部控制理论的探究也面临着同样的情况,没有国外对于保险业内部控制理论的探究那么完善,但是,也正是因为这种不可避免的情况,对于保险行业内部控制的探究多是在国内外理论发展的基础上,更强调在保险业企业内部控制建设的实务方面的探究,更加有针对性的对保险过程的各个流程的管控进行优化设计,以降低保险业作为金融行业的固有风险,使整体内部控制体系更有效.
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