浅谈商业银行无形资产与银行价值关系【字数：7626】
摘要：随着我国经济的不断发展，金融市场的竞争也日益激烈。而商业银行作为一个以营利为主要目的的金融机构，它的目标是争取最大化地获得银行利润，并且最大化的促进自身价值的实现，它通过多种金融负债来进行资金总额的筹集，与此同时，它的经营对象大多是多种金融资产。目前，商业银行在世界各国都蓬勃发展，自从1857年建立维尼斯银行以来，全球的商业银行已经发展了将近200年。商业银行无形资产是商业银行资产的重要的组成部分，也是商业银行价值创造的关键性资源，它对于提高商业银行的核心竞争能力以及商业银行的长期、可持续发展具有至关重要的作用。长期以来，我国商业银行的关注点一般只在对于银行有形资产的管理和利用，而对于银行的无形资产缺乏管理，对于其无形资产并没有引起充分的重视。因此，研究商业银行无形资产与银行价值的关系，对于我们了解商业银行的无形资产以及银行价值的创造具有十分重要的意义。
关键词：商业银行；银行价值；无形资产；关系
引言
随着银行也竞争的日益加剧，商业银行无形资产对于银行价值创造具有越来越重要的意义，但是我国商业银行无形资产并没有得到我们充分的重视，因此研究商业银行无形资产与银行价值的关系显得十分必要。本论文以商业银行无形资产与银行价值关系为主题，通过对两者的关系进行研究，帮助商业银行树立正确的无形资产的观念，认识其重要性，学会合理评估企业的价值。论文中，我们主要对商业银行无形资产与银行价值的关系进行研究，重点对表外的无形资产即组织结构类、知识创新类、客户关系类、人力资本类等等这四种类型对银行价值影响而展开分析，并结合银行发展的实际情况，对如何创造银行价值提出相应的策略。本研究将具有重大价值，在理论上有利于丰富商业银行无形资产的内涵与外延，并拓宽其研究领域；在实践方面则有利于提升我国商业银行的竞争能力，促进商业银行实现其持续、健康的发展。
第一章当前我国商业银行无形资产方面的问题
商业银行无形资产对创造银行价值有着极大的意义。但是，我国当前在银行无形资产的利用方面也存在着很多严重的问题，主要包括以下几个方面：
1．商业银行无形资产的统计信息常遭隐瞒。
虽然无形资产对于商业银行有重要意义，但是无形资产并没有被当做国民财富重要的组成部分，也没有被商业银行纳入统计范畴，在其统计与计量方面存在严重不足。对于商业银行而言，在无形资产的基础数据上很缺乏，由于数据缺乏，对于银行无形资产的计量就会存在很大问题。此外，由于有些无形资产也关系到银行本身在行业间的竞争，因此有些信息也不会被公开在外。
2.商业银行无形资产统计内容不够完整。
商业银行无形资产的统计发展与银行会计的发展存在很大关联。但目前从商业银行内部看，我国商业银行的统计数据只是会计账上反映出来的，包括土地使用权、外购软件等等。一些其他的无形资产诸如品牌、商标等如果没有在会计账面上显示出来就没有在银行无形资产上显现出来，银行统计的无形资产的价值就会显得不完整。
3．商业银行无形资产指标体系和制度缺乏体系。
我国商业银行目前对于无形资产的认识比较欠缺，因此商业银行的无形资产的统计分析就会存在问题。由于我国商业银行无形资产的指标体系和统计制度还不太健全，这会对银行无形资产的分类会造成很大影响，不利于整体人群对于商业银行的无形资产的认识，间接上会影响到我国商业银行无形资产的发展与进步。
第二章商业银行无形资产与银行价值基本理论
1.商业银行无形资产概述
1.1商业银行无形资产概念
商业银行无形资产是指由商业银行控制的、能为商业银行带来未来经济利益的非实物形态的经济资源的集合。从商业年度财务报表中来看，无形资产又分为表内无形资产和表外无形资产。表内无形资产包括：可确指无形资产和不可确指无形资产，如商誉。表外无形资产包括组织结构类无形资产、客户关系类无形资产、知识创新类无形资产和人力资本类无形资产。按不同来源分，无形资产可分为外购无形资产和自创无形资产。外购无形资产是指从企业外部购入的无形资产，其可以是单独购入、或与其他资产同时购人、或与企业整体一起购入的。自创无形资产是指企业自行研究和开发而内部形成的无形资产。同时商业银行无形资产囊括了非常丰富的内容，不仅仅把专利权、著作权、商标权、土地使用权、特许权非专利技术、和商誉等内容包括其中，还包括研究开发、业务交易处理流程、独特的信息系统、组织架构、客户关系、人力资本和企业文化等内容，这些都是商业银行无形资产所包括的内容。
1.2商业银行无形资产的衡量指标
商业银行无形资产的衡量指标是为了在会计、统计报表等对外、对内公布的资料中更好的反映无形资产，为了更好地反映无形资产，必须用统一的而且可以相互对比的标准来进行计量，这一指标主要有四方面，包括反映无形资产数量规模的指标（货币标准），反映无形资产质量的指标（无形资产贡献率、无形资产的市场潜力），反映无形资产收益的指标，反映无形资产服务期限的指标。通过上述指标,可以很直观地了解企事业单位所拥有的无形资产的数量以及种类在此基础上可以了解其争能力和发展潜力。
1.3商业银行无形资产的基本内容
本文将主要从客户关系类、组织结构类、知识创新类和人力资本类这四个方面进行概括总结，从而得出这四个方面对于提高商业银行的核心竞争力具有重大作用。
组织结构类无形资产这类无形资产主要包括法人治理结构、层级结构、业务流程、企业文化、服务渠道、核心知识等。当今企业制度中的组织结构的种类有很多，其中法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。一般来说，一个公司的组织制度结构都是包括四个层次：股东大会、董事会、监事会和经理，上层对下级进行逐级的约束和管理，而根据这几个层次分别形成决策、监督和执行这三大机构，由它们分别行使决策、监督和执行管理的职能。与此同时，我们不难发现在这种组织制度结构中必然的存在着一系列的委托——代理关系。
客户关系类无形资产在一个企业中，很容易的就可以知道客户数量是客户关系类无形资产的主要指标，那么就要求我们对客户数量进行详细的分类，而客户数量的分类标准也是各不相同的，我们经常运用的分类标准主要包括以下几种：按业务的种类、规模、地区等进行分类；按国内外商业银行客户资源和客户特点分类；按有效客户和无效客户、价值贡献分类；按商业银行的广告投入、营销费用与银行市场份额、价值和发展速度分类。在商业银行的发展与进步中，客户关系类无形资产在商业银行中的重要体现是我们对客户关系进行的管理，它能保证银行与客户能够很好的合作。同时，其在企业其都能发挥重要的作用，在企业中运行的领域很广，只要是和客户有关的方面（例如市场营销、服务和技术）
知识创新类无形资产品牌、商标与专利是知识创新类无形资产的主要内容。品牌是一种产品的名称、标记，也可以是把它们组合运用于一种产品中，它们的目的是通过来达到辨认某个销售人员、某群体销售人员的效果的产品和服务，与此同时能使消费者通过其能把我们与竞争者的产品和服务很好的区别出来。同时品牌具有非常广泛的含义,它包括:品牌名称、商标以及品牌标志。一个特定的品牌具有排他专用的特性和不可替代的特性，在目前强有力的市场竞争条件下可以使企业吸引更多的消费者，从而使其能够在竞争中脱颖而出。而产品的文字名称、图案记号是一个企业的商标，企业通过向有关部门提出申请、注册登记，经过批准后才能拥有其专用权的标志。
人力资本类无形资产目前，商业银行的人力资本类无形资产已有了详细划分，主要包括以下人群；中高级管理层、客户经理、重要业务人员、IT人员、有经验的前台柜员、特殊关系员工等等，公司的重要客户人脉资源掌握在这些人手中，而且他们拥有在相关特定职位长期成功的工作经验，如果这类作为无形资产的人员流失，将会对公司造成巨大损失，公司所要付出的成本也是十分昂贵的。目前我国国有商业银行在人力资源无形资产方面存在着的人才的结构不尽合理，现行考核激励机制还不是很完善，员工培训机制尚待健全等这些劣势。
2.企业价值与商业银行价值
2.1商业银行价值
EVA(经济附加值）业绩评价指标是衡量企业生产经营真正盈利或创造价值的一个指标，它的基本理念是资本获得的收益至少要能补偿投资者承担的风险，也就是说股东必须赚取不能少于资本市场上风险投资回报的收益率。该指标不但全面地考虑了企业的资本成本，同时从企业的价值增值这一根本目的出发，再对得出的利润进行调整，可以更为准确地评价企业的业绩。
EVA理论可以运用到商业银行的评价系统、管理系统、激励系统与理念系统这四个重要系统，适用于有关我国商业银行价值创造能力的研究。假如在研究的过程中加入了EVA这一方法的应用，就可以提供好于传统财务的各项指标，在这样的基础上可以就全方位得对商业银行进行分析和研究。根据这个出发点，本文将采用EVA的方法对银行创造价值能力进行系统的分析和研究。在分析了EVA与银行价值关系之后，就可以在一定程度上准确额评价商业银行的价值创造能力。
2.2商业银行价值与EVA的关系
通过分析，我们可以了解到关于EVA与商业银行价值之间的关系，通过引入这个指标我们可以分析出商业银行究竟是在创造价值还是在减少价值。同时，这对于我们了解银行的价值创造有着异常重要的作用。商业银行经营管理的目标就是为了实现企业价值最大化，因此，引入这个指标体系不仅仅可以量化有序的表现出企业价值，还可以增加投资者对企业现状的了解和想法，以便可以更好的预测商业银行的未来发展状况。
综上，我们可以很容易的看
出无形资产对银行价值的实现具有重要作用，然而我国目前对其仍然不是很重视，这是一个非常值得重视的问题。以下本文将通过它们之间的关系来进行分析研究，来解决这一问题。
第三章商业银行无形资产对银行价值的影响
商业银行的无形资产是银行价值创造的重要来源，影响着银行的价值创造，前者影响着后者。为了能清楚的阐述商业银行无形资产对银行价值的影响，本篇论文将从商业银行无形资产四个领域的基本内容来进行分析和研究，即：组织结构类无形资产对银行价值的影响，客户关系类无形资产对银行价值的影响，知识创新类无形资产对银行价值的影响以及人力资本类无形资产对银行价值的影响。下文以中国建设银行股份有限公司2012年年度报告及摘要为参考进行具体分析。
1.组织结构类无形资产对银行价值的影响
1.1组织结构类无形资产的基本内容
通过前文分析，我们已经知道了组织结构类无形资产主要包括法人治理结构、层级结构、业务流程、企业文化、服务渠道、核心知识等内容。
1.2组织结构类无形资产的价值形成过程
银行的企业文化是整体银行体系中存在的一种共同价值观，更是商业银行生存与发展的中心和灵魂所在。一个银行企业是不是能够使整个团队在行为方式中的工作积极性和凝聚力发生明显改变，是不是可以推动商业银行在经营中不断调整其发展战略，以此来通过文化的力量来推动整个商业银行的可持续发展，在很大程度上取决于这个银行的企业文化。随着中国经济的发展，特别是金融业与国际市场接轨步伐的接近，国内的商业银行逐渐地把目光转移到企业内部的战略文化建设方面，把银行的管理理念转变为依托文化动力、发展战略、凝聚力来完善银行的经营体系。因此商业银行为了改善自身，借鉴成功的做法与先进的模式，也就更加关注全球知名的商业银行的运作理念以及发展进程，从而完善自己。
1.3组织结构类无形资产对银行价值的影响
随着社会竞争的加剧和加强，现代企业竞争已经由产品和资本的竞争发展到了无形资产之间的竞争。一个商业银行体系要想使自己在激烈的竞争中获得持续健康的发展与进步，它就必须充分挖掘自身已经存在的无形资产，不断开发出新的无形资产。商业银行在无形资产开发的过程中，不但要注重无形资产的数量，而且要关注无形资产的质量，还要尽最大的可能吸收国内外的先进的管理经验以及先进的技术，来提高企业自身的无形资产的科技含量，经过这个途径来满足现代市场的需求。
无形资产的质量和数量这两者都非常的重要，相对来说，质量的作用要大于数量，商业银行只有积累了足够质量数量的无形资产,才能形成自己的核心竞争优势。银行为了找到适合自己的无形资产，其进行无形资产开发时，不但要把其他竞争者的无形资产的开发水平考虑进来，还要将本企业的开发水平、开发手段和国际的先进水平进行比较，在充分比较和分析后，寻找适合自己的无形资产的开发方法和途径，我们在借鉴、利用其他先进开发手段的同时，也要向国际市场渗透自身银行的无形资产，使企业保持无形资产开发的竞争力的同时获得在国际市场上的竞争优势，以此来推动企业的进步与发展。
因为银行无形资产隐藏的价值和使用价值与有形资产来相比，更具有大的方面的弹性区域。因此，银行对于无形资产的管理和经营具有着更大程度上的运作空间。在组织结构类无形资产的运作过程中，银行可以通过无形资产来进行低成本扩张，加大对无形资产的投入，从而减少有形资产的投入。在无形资产运营过程中，银行应注意要合理的加大对无形资产的投入，尤其是在科技、人才和宣传方面的投入，为了将现有的无形资产尽快的转化，也为了现实中银行的生产力，银行吱声就必须调整无形资产投入的整体结构，抓住现有的无形资产的各种优势进行更大程度上运用。
综上，组织结构类无形资产对于银行价值的影响主要包括以下方面：通过高效的治理结构，优化银行价值创造的制度环境，从而促使银行管理层自主减少机会主义行为，在此前提下实现努力经营和管理，以不断地提升银行价值；通过科学合理的内部制度结构和组织结构，提升银行的管理效率，进而创造更多的价值；通过优秀的企业文化，从而引导银行的员工树立共同的价值观念及经营理念，努力实现组织的目标，进而提升银行价值。
2.客户关系类无形资产对银行价值的影响
2.1客户关系类无形资产的基本内容
在商业银行的进步与发展过程中，客户关系类无形资产在商业银行中的重要的体现，就是它对客户关系进行经营管理。它的目的是改善企业与客户之间关系，是银行与客户能够很好的合作，与此同时，它在企业中运行的领域很广，只要是和客户有关的方面（例如市场营销、服务和技术）其都能发挥重要的作用。
2.2客户关系类无形资产的价值形成过程
客户关系管理中有着大量的信息可以共享，我们通过对这些信息的记录和分析共享，可以对所有的信息有一个全方面的了解和研究，进而可以达到知识积累、防止信息丢失、以及重点客户跟踪监控的这三个重要目的。在现在的发展阶段，每个企业都在进行对客户信息的收集和整理工作，但企业在进行营销决策销售的过程中时，却很难用好这些客户的信息。这是因为客户的信息一般都不会被同一个部门进行所有，并且信息都是在不断变化发展着的。在企业中，客户的信息被专门的组织由特定的专业人员进行整理、分析，从而可以在组织内部广泛的传播，形成共享，从客户信息转化为客户知识，并对企业职员进行传授，使其能够很好的掌握，在此基础上对其进行资源分配和营销决策，从而在客户关系中获得最大收益。
2.3客户关系类无形资产对银行价值的影响分析
下表为建行业务运作的各主要业务分部的利润总额情况：
由此可见，建行的客户主要为公司，然而从2011年至2012年，公司银行业务所占总额减少，利润总额较上年增长6.71%；而个人银行业务所占总额有所上升，利润总额较上年增长37.30%。总体来说建行的客户稳定没有产生较大的变化。
贷款是商业银行最主要的一项资产业务，是商业银行最主要的经济收入来源，因此重点从公司业务的贷款业务进行分析。报表的公司银行业务中有叙述到：在公司贷款业务上，建行的信贷投放重点是支持实体经济发展。基础设施行业领域贷款余额、涉农贷款余额、保障性住房项目开发贷款、新兴业务贷款和网络银行贷款都有所新增；另外在小微企业贷款客户为67999户，新增6580户。初步建立了适应微小企业特点的零售化业务流程，依托政府和供应链核心企业研发助保贷和供应贷。小企业业务发展得到了社会各界的持续认可，被中小企业协会评为优秀中小企业服务机构。另外严控钢铁、水泥、煤化厂、平板玻璃等产能过剩行业，控制与清理政府融资平台贷款。这些项目的贷款余额较上年都有所下降。由此可见，建行抓住了客户的市场需求，得到了社会各界的认可，稳定了客户数量。
在个人银行业务方面。随着建行个人贷款的较快增长及存量贷款重定价等因素的影响，我们可以看到个人银行业务利润总额较上年增加了14036百万元。个人贷款业务主要为住房贷款，建行重点支持百姓购买自住房需求，积极拓展市场，夯实客户基础，年末余额15287.57亿元，新增2157.83亿元，余额、新增均居同业第一。个人消费类贷款重点满足优质客户购车、住房装修、购买耐用消费品、教育和旅游等，年末余额805.56亿元，新增38.64亿元。另外个人助业贷款建行坚持优质个体、私营经营户加有效资产抵押的发展方向，年末余额1017.76亿元，新增230.60亿元。个人支农贷款也有所新增。值得一提的是建行个人银行业务中委托性住房金融业务如下图：
可以看出个人银行业务产品创新，紧扣民生，得到了客户的认可，使得客户较上年有所增加。
在客户关系类无形资产的管理中，从所有的客户中鉴别出一定的最佳客户,从而针对其设计出一套最佳体验是客户关系管理的理念之一。客户通过多种渠道获得一系列实用的、有帮助的产品，与此同时，银行也能得到自身所需要的利益，这样就会在银行与客户之间形成双赢的局面。
3.知识创新类无形资产对银行价值的影响
3.1知识创新类无形资产的基本内容
商业银行知识创新类无形资产的主要内容是品牌，下面我们首先对品牌的定义和品牌对商业银行发展的重要意义进行介绍和分析。
品牌的定义品牌是产品的一种名称、标记、术语、设计，或者是一个符号，或者是对它们进行的一种组合运用，以达到辨认某个销售人员，或某群销售人员的效果的产品和服务的目的。与此同时，品牌能使消费者把我们与竞争者不同或者相同的产品和服务极大程度上区别出来。同时品牌具有非常广泛的含义，它包括：品牌名称、商标以及品牌标志。
品牌的意义从本质上来说，品牌就是一种信息传递方式。它能传递多种信息，这就表明了它能表达多种意思。一个品牌包括着属性、价值、利益、文化、使用者以及个性等六个不同领域的意思。一个品牌，从很深的程度上来说，绝不仅仅是一种名称，更重要的是它所表达的含义和意思，以及这个品牌所传递的文化、价值和个性，这几个方面是品牌的基础决定性因素。
除此之外，知识类创新的无形资产还包括:商标和专利等。
3.2知识创新类无形资产的价值形成
传统的工业经济主要依赖于对资本、人力和稀缺自然资源的大量投人,这样就会在一定程度上造成资金的损耗、资源的浪费，从而导致资源的枯竭、环境污染问题的出现；而随着知识经济的出现，知识经济则主要从无形资产、人力资本等等这些要素上进行合理配置。知识经济主要是通过知识对自然资源进行合理的配置，从而实现到资源优化利用的目的。通过知识对原有的资源进行分析、研究和探索，从而不断开发出新的资源,进而为国家、社会创
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