内控视角下企业运营财务风险分析——以中国平安为例【字数：7247】
摘要
由于全球经济的不断发展和自然灾害情况的增加，使得保险业飞速发展。21世纪后，保险业逐渐从传统的单一商业模式转变为金融一体化模式。新的商业模式和组织结构为保险公司的发展和进步带来了挑战。与一般行业相比，保险业具有自己的特点：保险费用在未来有变化、保险业务经营者有风险和保险责任的连续。在保险公司的经营中，风险是随之而来的，它是保险公司在发展中所具有的，不会随着时间的变化而转移。本文用中国平安作为案例，通过分析财务风险管理相关概念和措施，对中国平安在运营中的财务风险进行研究，并且结合内部控制相关内容，进一步研究中国平安公司的财务风险状况，从中对存在的问题进行分析，并且提出一些有效的措施和方法，希望对企业经营中的财务风险把控有所帮助。
关键词：运营风险 财务风险 内部控制 中国平安 保险行业
前言
保险公司属于高经营风险企业。在承保被保险人风险的时候，还必须预防和解决自身风险。因此，主动分析、控制和处置风险是保险公司的基础。保险公司通常是债务经营者，他们在经济活动中面临的财务风险高于其他公司。保险公司的不同业务问题最后都将通过财务风险来体现，财务风险的影响会使企业处在危险的边缘，影响企业的运营，并且会使企业利益受损，对于公司客户来说，财务风险是他们需要考虑的，只是考虑呈现形式不一样。客户考虑的是公司能否在未来有能力支付理赔费用。如果企业不能降低财务风险，那么就会逐渐失去客户，盈利能力降低。保险公司在运营中为了最大化的获得利润，他们的分支越来越多也更加分散。资金流动是比较分散的，但是资金的总量很大，因此保险公司在运营过程中所面临的财务风险也是很大的。
本文通过以中国平安公司为案例，意在从内控的视角发现运营中的公司在财务风险管理上所存在的一些问题，并对这些问题提出了一些建议，在论文写作上主要分为四个部分：
第一部分是介绍相关理论基础的概念和含义。
第二部分是介绍中国平安的基本情况和风险情况。
第三部分是提出中国平安运营中存在的问题。
第四部分是对第三部分所提出来的问题给出建议。
最后一部分是总结整个论文所提出的问题和建议。
1 内部控制和风险相关的基本内容
1.1 内部控制的基本概念
1.1.1 内部控制的内涵
企业的运营中不可或缺的就是内部控制，它的含义是企业通过一些手段和措施，对企业内部所存在的问题和风险进行控制。让企业在经营管理中降低风险，确保企业的正常运营。我们可以从四个方面了解内部控制，第一个方面，内部控制是一个管理过程。第二个方面，内部控制涉及的范围广，它所控制的是整个企业的方方面面，可以从不同的角度出发，对企业进行管控。第三个方面，内部控制的目标是定性的，各种各样的方面都是内部控制的管理范围。第四个方面，内部控制的结果是不确定的，它就相当于没有尽头的一条路，到底能走到哪里，谁也无法保证。
1.1.2 内部控制的要素
内部控制在对企业实行管理时具有五个要点，其中包括：
1. 控制环境。环境分为内部和外部，而内部环境是基础。它是内部控制实施的先决条件，内部环境的好坏，影响着内部控制的实施效果，并且能够影响公司员工对内部控制的效率。决定着信息的复杂程度和内部控制的难易程度。
2. 风险评估。公司运营中，通过相关数据进行分析，分析的结果可以成为公司内部控制决策的参考依据，并且能够及时发现潜在的风险，确保公司能把风险降低。
3. 控制活动。在内部控制中，公司在进行完评估后，对所发现的问题和风险，采取的一系列措施来降低公司的风险，减少公司在未来可能出现的损失。
4. 信息和通信。内部控制的过程中。信息起决定性作用，从信息中得到数据，通过数据分析出公司面临的风险。
5. 监督活动。公司要本着对内部控制负责任的态度，对整个过程进行监督，确保整个过程的稳定。
1.1.3 内部控制的方法
企业在进行内部控制时，应当考虑4种不同方面的控制（人工控制、自动控制、预防控制和发现控制），从不同的角度来分析风险控制的结果，在分析的结果之上再采取相应的措施，避免不必要的损失。在公司可以接受的限度里，控制的方法分为很多种，其中具有代表的有：会计系统控制、财产保护控制、不相容作业分离控制、预算控制和操作分析控制。通过这些方法，企业在日常运营中可以管理自身所具有的风险，把风险发生的情况和发生所带来的损失降到最低。
1.2 风险管理的内容
1.2.1 风险的定义
风险的定义是由西方经济学家们在日常生产经营中总结出来的，他们认为人们在从事商业活动时，风险就伴随而来，风险越大，所获得的回报也就越多，随着社会的不断进步，人们也逐渐的重视起风险来，风险可以带来变化和机遇，每个人对风险的看法在本质上是不同的。
在改革开放以来，我国经济飞跃发展，xx在近年内，发布了《中央企业综合风险管理指引》，把风险定义为对公司业务目标产生不定向的影响，而且以能否带来盈利的目标为界限，把风险界定为纯粹风险和机会风险。纯粹风险就是只存在损失的可能，没有盈利的可能；机会风险就是既有盈利的可能，也有损失的可能。
1.2.2 风险管理的概念
风险管理的概念从字面来看，就是对所存在的风险进行管理；从更加深层次的层面来看，是企业在日常经营中进行风险的识别和评估，并且通过各种不同的解决方案和手段，进行风险的预防和降低风险带来的损失，力争把影响降到最低，使得用最低的成本达到最大安全性的管理活动。本文所要研究的风险管理是一个公司经营中的一个过程，是企业内部所运营的一种制度，而且它还具有不定向的影响，所以风险的管理只能通过管理主体（公司各级人员）运用一些手段和方法来预防风险和缩小风险所波及的范围。
1.2.3 风险管理的过程
风险管理是企业在经营中的一个过程，其中识别、管理、度量和管理有效性的评估是核心要点，通过这些核心进行有效的风险管理。
1. 风险识别
风险识别是指在企业日常管理活动中，通过不同的方法和合理的手段发现企业所存在的不同程度的风险，并结合企业实际情况发现其中的原因。它相当于风险管理的基础支撑，通过它企业能有效的进行风险管理，把风险成本降到最低。
2. 风险衡量
风险衡量通俗的来讲是企业对潜在的风险，假设它发生后所带来的损失程度和发生损失的几率。它可以把风险圈定在一个范围内，有利于企业能够快速的找出其中的原因。而且风险衡量能够通过收集不同的数据进行计算分析，用数字化的手段来对估算出未来可能面临的风险，管理人员能够有针对性的对不同对象选择不同的方式方法。风险衡量是风险管理的依据。
3. 风险管理
风险管理通过风险衡量所给出来的依据。运用不同的方式方法，减少不必要的损失，把风险对企业的影响降到最低，确保企业正常的运营。这也是风险管理过程中的核心理念之一。在风险管理过程中，负责人对相应方式方法的确立，是管理的重中之重。能够准确找到问题和方法，是一个负责人所需要具有的，也风险管理的要点。
4. 风险管理评估
风险管理的评估是对管理过程中的有效性进行评估，通过比较管理结果和计划中所要达到的目标存在的相同和不同的地方。企业进行风险管理评估是为了总结和把控未来不可控的风险，风险的不确定性是风险管理评估的重点。企业要在评估中找到不足和存在的漏洞，根据这些对企业未来不同的风险控制要求进行完善和改变。而且风险管理评估要定期进行审查企业自身和修改风险控制内容，这样能适应企业在日常运营中，风险快速变化的要求，使得企业飞速发展。
1.3 财务风险管理的含义
财务风险管理相当于是在风险管理的前面加上了一个范围的界定。风险管理是对企业各种方面进行管理，而财务管理风险是针对的财务方面存在的风险进行管理，财务风险管理是对所面临的风险进行有控制和预防，以保证公司资产的安全和正常运作，合理有效的预防企业经济上的损失。财务风险管理是一个企业内外相互结合的过程，外部的经济走向时刻影响着企业财务方面所潜在的风险，内部环境和要素同时决定着企业的经济决策。
2 中国平安运营财务风险内部控制的现状
2.1 中国平安的基本情况
2.1.1 公司简介
1988年5月27日，xx在中国深圳蛇口成立了中国平安，由于中国平安在注册登记时以股份制为公司的基本架构，所以中国平安成为了保险公司里第一家股份公司，开创了股份制保险公司的先河。中国平安从发展初期以保险为主营业务的公司，逐渐发展为一个多元化的公司，整合各项与金融业务有关的项目成为了一个大型的金融集团。在不断发展的过程中，中国平安也得到了社会各界的认可，先后被评定为最具价值全球品牌100强、中国500强、全球500强和世界品牌500强。中国平安在前行的道路上一直强调“诚信”，企业文化的核心是“专业创造价值”，秉承对股东、员工、客户和社会负责的态度，不断完善自我。
2.1.2 行业背景
保险行业和其他的行业不同，保险行业主要是为风险提供保障，其他行业都是在尽量规避风险，所以保险行业的企业和其他行业的企业在财务风险管理上存在明显的差异，这种差异主要体现在几个方面：
1. 目标的定义不同。在业务方面，保险行业的目标不同，主要凸显在公司日常经营中，公司需要最大限度地提高利益，同时最大限度地降低风险，并且在财务风险方面也是保险行业需要最大限度降低的。
2. 产品组成不同。产品是公司盈利的核心，保险行业的公司主要经营的是出售保险服务，公司和客户签订保险合同，通过一定数额的钱来让保险公司承担相应的风险，这使得资金的大量聚集，但是风险的不确定性，使得保险公司需要预留一部分保证金，来补偿被保险人的各项损失。这就会使得在运营中出现各种风险。
3. 资金链的结构不同。在保险公司运营中，不同的资金不断积累，组成了公司总资产。其中占比最大的是准备金，然而准备金的性质是公司的负债，但是它却是总资产的重要组成部分，这样的组成方式使得公司的财务风险很大
，严重的影响了保险公司的盈利。
4. 财务风险管理与操作风险管理相结合。操作风险是指行为实体在制定和完成目标制定过程中可以确定和控制的风险。它与公司的市场定位、竞争战略和投资策略有关。而财务风险是指企业财务活动所存在的，它可能会导致公司遭受损失。对于保险公司而言，其运营所产生的收入也是其面临的负债，这可能影响到公司的财务风险发生不确定性的变化、所以保险公司在运营中特别注重财务风险的管理，确保公司和客户之间的利益。
2.1.3 公司主营业务构成
表2.1 中国平安经营业务构成
中国平安经营业务组成
保险
银行
投资
互联网金融
平安产险、平安寿险、平安养老险、平安健康险、平安香港
平安银行
平安信托、平安证券、平安资产管理、安海外控股、平安大华基金、平安融资租赁
陆金所、普惠金融，平安好医生、金融壹账通、万家医疗、平安医疗健康管理、壹钱包、平安科技、平安金服
中国平安作为一家保险公司，最开始中国平安的核心业务只有保险业务，但是经过多年来不懈的努力，中国平安变成了以银行、保险、互联网金融和投资为主营业务的金融集团。在银行方面，中国平安成立中国平安银行，通过不断的产品、组织和服务创新，为客户提供各种服务，打造出以商业投资银行为特色的综合金融服务模式。在保险方面，中国平安推出5种不同范围的保险业务，打造全方位为客户提供各种保险需求。在互联网金融方面，通过不同金融服务，使客户能够更加便捷的了解和购买服务，建立互联网金融平台，扩大经营范围。在投资方面，建立各种信托、证券和基金公司，合理利用中国平安收到的负债，通过投资方式，实现公司在其他方面的盈利，提高资金的利用率。
2.2 中国平安运营财务风险现状
2.2.1 中国平安财务风险概述
保险是中国平安在日常经营中的重中之重，也是中国平安的重要盈利业务之一。保险业务所要保的是风险在未来对客户带来的损失。客户风险的不确定性也导致中国平安面临风险的不确定性，这说明中国平安时刻和风险同行。中国平安在面对相关风险时，加强内部控制措施，采取专门的方法，使风险降到最低，风险所带来的损失也降到最低。这样风险将转化为机会，这将极大地提高市场竞争力。并且中国平安面临的主要风险是运营过程中资本利用和资本流动的风险，即运营过程产生的财务风险。因此，本文选取了中国平安经营过程中可能出现的各种风险，并对其运营过程中可能出现的财务风险进行了详细分析和研究。
2.2.2 中国平安运营财务风险的表现形式
财务风险是企业在运营中所存在的，财务风险会影响公司的正常经营和盈利能力，它存在与公司运营中各个环节中，是企业无法避免的问题。财务风险在中国平安运营中主要表现为以下方面：
1. 资产和负债不匹配风险
财产和意外伤害使得保险公司的债务比率通常很高，这也是财产保险公司的特殊金融中介存在的意义所在。财产保险公司的资产负债率一般在80％左右。与银行和信托公司等债务比率较高的公司不同，财产保险公司的责任不仅比例大，而且在不同风险的影响下公司所支出的费用和自身面临的风险概率也会大大提高。所以财务风险管理是保险公司必须注重的问题之一。保险公司在到期日如果资产和负债对应不上，就有可能影响接下来的业务，对客户的责任也得不到保障。还有可能出售各种未到期的资产，来保障公司对客户的责任。这样的话，财产的损失也就越来越多。
2. 偿付能力不足的风险
偿付能力是保险公司管理对外展现的一种实力，也是客户对保险公司选择的重要依据，也是行业监管者监管的核心。保险公司的高杠杆债务管理使其偿付能力的风险高于普通公司。如果偿付能力不足，将导致严重的债务危机甚至保险公司破产，保险公司的破产将使被保险人的利益无法实现，从而引发社会动荡。目前，平安正处于业务发展的上升期，所以中国平安在财务风险管理过程中，如何处理对偿付能力的保障和提高也就越发重要。
3. 资本流动风险
随着中国平安日益的做大做强，为了更好的管理企业运营，中国平安设立了许多分支机构。当前线进行承保索赔时，其资本流动非常分散，但总资本收入和支出巨大。中国平安资本流动的这些特征决定了它对资金流动的控制非常困难。如果资金流动得不到适当控制，很容易引起公司资金流动问题，所发生的财务风险也就越重。
2.2.3 中国平安运营财务风险内部控制现状
从1988年到2019年，中国平安不断的成长。在成长的过程中，内部控制体系的建设是中国平安的重要组成部分，严格按照国家的要求，不断完善内部控制体系，在探索中建立一套内部控制体系。整个体系是一个对公司内部和外部进行管理的内部控制体系。2007年，中国平安根据监管政策、行业标准和公司管理系统的变化，通过完善内部控制体系，来加强对财务风险的管理和控制，力争把内部控制体系建设为世界一流水平。而内部控制体系的建设和完善，能有效的降低和控制企业运营过程中的各项风险，包括财务风险。
3 中国平安运营财务风险内部控制问题分析
3.1 短期偿债能力存在风险
表3.1中国平安2011-2017营运资金表现 单位：百万元
年份
流动资产总额
流动负债总额
现金及现金等价物
2011年
538,716
1,333,478
110,481
2012年
740,728
1,732,252
246,886
2013年
793,922
2,028,428
244,877
2014年
847,704
2,318,352
263,960
2015年
899,593
2,546,716
333,325
2016年
1,035,572
2,947,068
367,552
2017年
1,096,952
4,236,921
308,664
表3.2财务分析比率
年份
流动速率
速动比率
现金比率
2011年
0.4
0.4
0.08
2012年
0.43
0.43
0.14
2013年
0.39
0.39
0.12
2014年
0.37
0.37
0.11
2015年
0.35
0.35
0.13
2016年
0.35
0.35
0.12
2017年
0.26
0.26
0.07
虽然流动资产和流动负债成上升趋势，但是从增长速动来看流动负债比流动资产更加的快。因此近期投资使得速动比率一直在下降并处于较低水平。这是因为随着项目的扩大，应收保费的比例迅速增加，不良资产增加。由于风险的多样性和时间上的不确定，无法确定下来付款的金额和时间。并且保险责任期与财务年度之间的不一致也将导致中国平安目前的保费未作为收入全额计入总资产中。而且提取的保险责任准备金不一定会支付出去，提取的原因是为未来可能的索赔做准备。虽然不能绝对的说中国平安的速动比率和现金比率低，就意味着其偿付能力不足。但是这些风险也恰恰反映了中国平安短期偿债能力处在一个危险的边缘。
中国平安的现金比率在2012年大幅增长后一直稳定。这是因为平安的现金及现金等价物在2012年大幅增加，表明本集团已开始关注资产的流动性，使用现金及现金等价物的总额降低，立即偿还短期债务的能力更好，但也反映出该集团不善于利用现有现金资源，也不利用现金赚取更多利益。
3.2 保险业务控制存在漏洞
3.2.1 承保理赔环节管理不当
承销和理赔部分与中国平安的稳定运营有关。如果公司承保的质量不高，其承担的责任风险将相应增加，这将导致损失率的增加。当情况严重时，甚至可能影响公司的偿付能力。同样，公司的损失多少和盈利多少，都会被索赔的程度所决定。
经过调查了解，在承销方面，中国平安存在以下问题：（1）承销条件随意更改。中国平安为了更好的发展业务，在全国各地设立分支机构，赋予每个分支机构承销的权利。但是有的分支机构为减少责任，随意改变保险合同里面的协定，通过一些手段瞒天过海。给他人支付一些好处，促使承销业务的顺利进行。（2）间接降低承保费率。中国平安推出的业务中，承保费率一直是客户关注的重点。为了更好的适应不同人群和不同区域的人，中国平安规定每个分支机构都会有一个费率调整因子。在规定的范围允许加减费率。正是因为这个情况，有的地方会通过赠送加油卡、购物卡等和客户切身相关的利益，间接的降低承保费率。承保不到位是造成该问题的关键，在承保过程中，不够严谨致使低质量承保，导致公司资金异常损失和公司财务损失。
在理赔要求部分中存在以下问题：首先，理赔要求未按要求实施。一些基层公司没有按照公司制定的相关制度和程序实施理赔服务，并且有很多损失甚至是不加区分的赔偿。其次，强调索赔人是不够的。有些公司对索赔人的赔偿金较低，导致对索赔人的热情较低、责任心较弱、岗位与人员监督不力。第三，理赔人员素质参差不齐，调查和确定损害赔偿的专业能力不足，导致多种赔偿情况。第四，有虚假的主张。有些分支机构通过非法支付损失，虚假地扩大目标的损失，或者制xx案件。对索赔项目的不当管理将导致公司额外的资本外流，多余的资本外流会使公司产生不必要的损失，影响公司获得的利润。
3.2.2 再保险业务管理不当
中国平安有一项分散风险的措施叫做再保险，再保险又可以说成分保。它的主要针对的对象是那些原来签订了保险合同的保险公司（简称原保险人）。原保险人在经营过程中，由于签订保险合同过多风险过大，原保险人可以通过和再保险人签订分保合同，通过支付一定的费用，让再保险人分摊一部分风险，进而实现风险分散。在再保险方面，中国平安存在以下几点问题：
1. 中国平安在日常经营中，规定各个分支机构在签订合同时，合同所规定的金额超过一定数额，就要上报上级管理部门进行风险评定，并确定是否采用分保来分散风险。但是在实际经营管理中，当遇到数量金额较大的保险合同时，部分分支机构会违规操作，把保险合同拆分成几个
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