广西农村合作银行财务风险分析与防范探析【字数：7308】
摘要
目前我国正处于复杂而多变的经济环境中，市场化推动了银行金融业的发展，与此同时，对商业银行的发展也提出了各种要求，商业银行在面对日新月异的金融市场中，往往忽略了规避各类的财务风险。对于商业银行来说，现阶段面临的最重要的一个风险便是和资金紧密相连的财务风险。因此，有效防范商业银行的财务风险可以促进中国银行业的发展，促进中国金融市场的稳定发展。
本文以财务风险为研究对象，对广西农村合作银行展开具体深入的研究。首先，以商业银行财务风险相关理论为基础，将商业银行有关的各项财务风险作为依据，凭借流动性风险、市场风险、资本风险、信用风险、操作风险以及其他风险六个方面对该银行财务风险的现状进行分析，得出了该银行所存在的四个问题：银行管理人员素质不高，基础较薄弱；利率风险以及流动性风险凸显；信贷资产质量差；未构建财务风险控制体系和预警体系。最后结合该银行的实际情况，分别从培养高素质管理人才、加强流动性管理和市场风险管理、强化贷款风险管控、完善财务风险控制体系和预警体系四个方面提出了具体的可行性措施建议。目的在于控制该银行在经营过程中的财务风险，从而提升竞争力以及降低财务风险，实现该银行的最大化利益。
关键词：商业银行；财务风险；风险管理；风险预警
引言
现如今，经济取得快速发展，经济结构日新月异，在所有经济活动之中，银行发挥的作用日益显著。在市场经济中，商业银行本身便是不可缺少的构成部分，其运营情况将会对经济发展与社会稳定造成重大影响[1]。在实际运营环节，财务风险是普遍存在的一个风险类型，将会对银行长远健康运营造成重大影响[2]。但从目前国内银行实际运营情况来看，财务风险管理中出现许多不足，对其未来发展形成阻碍。现如今，由于经济的快速发展以及经济结构的优化升级，在经济活动之中，银行所发挥的作用日益显著。并且，银行本身便是市场经济中不可缺少的组成部分，银行的运行和经营情况对社会经济的稳定具有不容忽视的意义[3]。在银行的经营过程中，财务风险是一种较为常见的风险类型，对银行稳定、安全的运行有着较大的影响。在我国当前的银行当中，对于财务风险的管理往往存在着较大的问题，制约了银行的良好发展。
我国学术界在对商业银行进行研究时，主要由金融风险管控方面入手，重点阐述财务风险资产的基本原则和与之有关的理论，同时研究财务风险波动所形成的收益[4]。赵其宏在研究中主要对银行风险管理理论的发展历程进行概括，他表示风险类型逐渐增加，与之对应的传播能力不断增强，面对金融行业的不断变化，绝大多数企业无法有效应对，仅通过充沛的资本来应对银行存在的各项风险，由此可见，目前银行迫切需要创建综合管理系统[5]。崔素梅则表示，对于商业银行来说，在不断加剧的竞争环境下，财务风险必定会存在，不可能完全消除，必须高度关注财务风险，始终把银行运营成长决策当做重心，创建科学高效的财务风险管理系统，明确基本责任、规范化流程，对财务风险进行严格管控，由此才可以保证战略目标的实现[6]。张灵艳表示，面对财务风险这个问题，应不断强化相关审查强度，建立科学高效的金融监管模式[7]。王昕在对我国商业银行进行研究之后表示，从应对财务风险方面来说，目前依旧不具备较强的综合处理能力，因此，除了政府应制定并出台科学完善的政策，银行也应致力于优化自身内部结构[8]。
通过企业财务风险控制可使企业财务风险得到充分降低，致使企业发展难以取得预期效果。财务风险的出现对企业运行造成不良影响，致使企业面临着破产的危机[9]。企业可以充分利用大数据功能来收集、分析并甄别出自身经营过程中存在的风险因素，并以科学的应对方案将风险规模控制在最小范围内，保障企业经济效益不受损失，因此在企业中建立起以大数据技术为基础的财务风险预警体系势在必行[10]。本文首先基于财务风险相关的理论基础，然后结合该银行2017年至2019年公开披露的财务报告与审计报告，通过对有关数据信息进行分析，明确该银行所面临的各项风险，凭借对目前面临的风险进行介绍说明，认为该银行实际财务风险管理方面还具有许多不足，结合这些不足提出优化改善意见，使其更好地防范财务风险。本文通过进一步深入地研究分析，希望提出的财务风险防范措施能够对该银行发展起到推进作用，从而带动地方经济增长以及维护我国市场经济的长远健康发展。
1商业银行财务风险相关理论
1.1商业银行财务风险概述
中国国家标准对风险的定义为：“不确定性对目标的影响[11]。”一般通过后果、潜在事件或者两方面有机结合的方式来辨识风险；实践中一般通过后果与事件出现几率有机结合的方式体现风险。财务风险本身便隶属于风险的范畴，就是金融财务变量发生变化从而导致资产组合预期收益存在非常显著的不确定性。商业银行是非常特殊的一种组织机构，在任何环节都容易遭受财务风险[12]。因此，对于银行的发展来说，在日常管理中重视财务风险就显得尤为重要。简而言之，没有一家商业银行可以避免发生金融风险。商业银行在业务经营的任何环节均可能存在财务风险[13]。所以，任何商业银行一定要重视财务风险，提高财务风险管理的意识，采取合理的措施应对财务风险。
1.2商业银行财务风险类别
1.2.1信用风险
信用风险，又可以称作是违约风险，就是贷款方、客户或者证券发行人因为不同原因出现的违约情况，包括自身不愿或者不能履责这两种情况，由此便有一定几率造成交易方面临经济损失。银行所面临的核心风险便是信用风险，也就是客户不能按时履约形成的风险[14]。信用风险的主要特征是不管什么情况均无法形成额外收益，必定会面临经济损失。
1.2.2流动性风险
流动性风险同样是银行实际运营环节存在的一项核心风险[15]。这种风险是因为市场需求量较小或者缺乏交易对手方而未能在理想时间完成交易的一类风险。商业银行不能凭借适宜的成本在规定时间内筹集充沛资金来履约或者偿债，以及不能确保日常运营的资金需求得到满足的各类风险[16]。
1.2.3市场风险
市场风险其实就是因为汇率、利率、产品或股票等价格出现波动造成银行面临经济损失的一类风险[17]。对于银行来说，一般不涉及大量产品或股票方面的业务，因此市场风险主要是因为汇率与利率引起的。因为资本所具有的机会成本一般都是通过利率形成的，并且，在银行和客户两者间最为核心的一种关系便是信用关系，所以对于银行来说，各项经济活动之中存在的最重要的一个风险便是利率风险[18]。
1.2.4操作风险
操作风险就是因为不合理或者存在错误的银行内部员工、操作流程、系统等因素造成银行面临各项经济损失的风险[19]。导致操作风险存在的原因非常多，主要涵盖员工活动、内外欺诈以及工作环境存在的安全性风险等。
1.2.5资本风险
资本风险是指商业银行自有资金的缺乏，进而影响商业银行的偿债能力，导致风险损失。这是影响商业银行正常运作的风险之一。
1.3商业银行财务风险管理的意义
财务风险就是在财务管理过程中出现的各项风险，实际上，财务管理之中便包括了对风险进行合理管控[20]。尤其是商业银行，在进行各项经济活动时，资产质量、利率、资本风险、流动性以及汇率等方面的风险均是理财过程中存在的风险[21]。仅在全面、正确的认识财务管理风险的前提下，才可以建立科学高效的财务管理机制，通过资金来切实提升财务管理的有效性。
财务风险无时无刻不在发生。为了追求利润最大化，商业银行会根据自身之前的数据和当前信息准备财务计划并制定财务决策，以实现利润最大化[22]。但是，面对极其复杂的环境，商业银行无法获得所需的所有信息。因此，对于商业银行来说，各项财务活动之中一定会出现大量不确定性，所造成的结果也具有不确定性，形成收益的同时也会造成损失[23]。由此可见，财务风险是一定会存在的，是无法清除的。所以，必须仔细分析财务风险的原因并提出有针对性的控制措施。
2广西农村合作银行财务风险现状评价
2.1银行简介
广西农村合作银行成立于2005年9月，具有较强资金实力、覆盖面广、员工数量多、发展快等优势，为当地“三农”提供资金扶持，大力推动当地经济的快速发展。并且，该银行始终致力于为当地中小企业、三农以及地方建设提供服务，是名副其实的“广西人自己的银行”。
广西农村合作银行的主营业务涵盖吸收公众存款；发放短期、中期和长期贷款；办理国内结算；办理票据承兑贴现；代理发行、代理兑付、承销政府债券；买卖政府债券、金融债券；从事同业拆借；代理收付款项以及代理保险业务；从事银行卡业务；提供保管箱服务；经银行业监督管理机构批准的其他业务。在当地建设之中，广西农村合作银行意义重大，发挥出巨大的促进作用，旨在为所有行政机关、居民个体提供方便、安全、高质量的和金融有关的服务。
2.2广西农村合作银行财务风险现状
2.2.1信用风险状况
对于商业银行来说，因为所运用的制度存在差异，导致面临的财务风险的基本特征也存在差异。现如今，我国已经开始朝市场化方向发展，造成的信用风险极有可能存在于经济体制之中。所以，信用风险在萌芽阶段就必须予以合理管控，以促使财务风险下降。
现阶段，对于我国银行来说，信贷业务是一项核心业务，可以形成最具规模的资金流量。广西农村合作银行产生信用风险的业务活动集中在贷款业务方面，该行大部分利润来源于各大企业以及个人借贷资金的利息收入。同时，借贷业务为该行带来利息收益，也为其带来了巨大的风险。
从图2.1可知，广西农村合作银行各项贷款余额呈现出逐年上升的趋势。从广西农村合作银行的实际情况来看，到2019年为止，贷款总额高达801,278万元，其中包括信用卡余额14,566万元，和2018年相比上涨35,642万元。根据调查研究，可以了解到广西农村合作银行各项贷款余额的详细种类占比情况
。按贷款种类划分，各企事业单位实际贷款总额高达542,056万元，和贷款总额进行比较，占比达到67.65%；自然人贷款总额达到259,222万元，和贷款总额进行比较，占比达到32.35%，其中，自然人一般农户贷款总额高达46,707万元，住房按揭贷款和汽车贷款73,733万元，自然人其他贷款138,781万元。可见，该行的贷款种类形式多样。2017年-2019年广西农村合作银行各项贷款余额变动情况如图2.1所示。
图2.12017年-2019年广西农村合作银行各项贷款余额变动情况
由于贷款余额逐年上升以及贷款种类的多样复杂，导致广西农村合作银行近几年来不良贷款率大幅提升，商业银行不良贷款率将维持在2%以内的水平。从图2.2的数据可以看出，广西农村合作银行2017年至2019年之间，不良贷款率大幅提高。尽管这期间都没有高于行业标准值，属于合理可控范围。但是不良贷款率逐年上升的趋势在一定程度上体现出信贷资产的恶化，也会给银行自身带来了不利影响，所以需要引起重视。目前信贷资产质量下降，已经成为了该行的突出问题。该行持续贯彻国家各项金融信贷政策和法律法规，但是在其信贷管理方面仍然存在着不足，不够谨慎，所以导致不良率激增。正是如此，无形中给该行带来了巨大的风险。2017年-2019年广西农村合作银行不良贷款率变动情况如图2.2所示。
图2.22017年-2019年广西农村合作银行不良贷款率变动情况
2.2.2流动性风险状况
流动性指的是银行可以随时通过较低的资金成本来筹集相应资金的能力。如果商业银行可以在短期便可以通过较低成本筹集相应资金，就代表其具备较强流动性。
存贷比例这一指标可以对流动性风险进行合理评估，其含义是将各项贷款总额和存款总额进行比较所得的值，这一指标同样是银行进行监管时运用最广泛的一项指标。不难发现，对于银行来说，这一指标值高，代表经营情况更好。若是银行存款总额明显高于贷款总额，那么就代表这家银行本身需要支付的成本较高，但与之对应的收入却较低，所以这一银行不具备较高的获利水平。所以针对盈利性来说，广西农村合作银行的存贷比例越高越好。但是，从银行抗风险的角度来看，存款和贷款的比例不应太高，因为银行还必须处理每日的现金提取和客户的每日结算，若是这一指标值太高，那么会造成银行缺乏备付金，势必会面临一定的支付风险。现阶段，国内大多数银行存贷比例监管红线为75％，从表2.1的数据显示，广西农村合作银行2019年存贷比例77.22%，已经高于75%，说明该行存款大规模流失。
广西农村合作银行严格按照流动性管理方面的具体要求，不断强化自身风险管理水平，从资源配置方面来说，应保证效益性、安全性以及流动性的一致性，保证各项业务长远、健康的发展。从商业银行跟目前情况来看，对流动性风险进行评估时运用最普遍的便是流动性比率这个指标。一般来说这一指标值越高越好，代表银行不具备较大的流动性风险，但与之对应的也不具备较高的获利水平。通过表2.1不难发现，该行2018年流动性比率为33.40%，2019年升至35.10%，从此看出流动性比率增加，高于法律规定的25%的水平。可以看到该行这两年流动性比例有一个较为明显的提升，同时也表明该行与同业相比持有较多的流动性资产。2017年-2019年广西农村合作银行流动性指标情况如表2.1所示。
表2.1广西农村合作银行流动性指标情况图
存贷款的期限结构也是影响流动性的因素之一。从2019年末的数据显示，广西农村合作银行的各项存款余额为1,037,629万元，其中：活期存款722,998万元，一年以内（含）定期存款150,444万元，一年以上至五年定期存款164,187万元。该行各项贷款余额为801,278万元，短期贷款229,148万元，中长期贷款572,130万元。从图2.3、图2.4数据可以看出，广西农村合作银行具有非常显著的贷款中长期化与存款活期化特征，不具备充沛的长期资金，体现在依靠着短期负债来满足长期资金运用的需求。2019年广西农村合作银行各项存款占比情况如图2.3所示。2019年广西农村合作银行各项贷款占比情况如图2.4所示。
图2.32019年广西农村合作银行各项存款占比情况
图2.42019年广西农村合作银行各项贷款占比情况
2.2.3市场风险状况
市场风险就是商业银行因为市场价格的不断波动造成的负面影响而形成的风险。但是由于广西农村合作银行尚未开办外汇等其他业务，所以其市场风险主要是来源于利率风险。
2015年10月24日起，央行第五次下调金融机构人民币贷款和存款基准利率。金融机构一年期贷款基准利率下调至4.35%；一年期存款基准利率下调至1.50%。为了更好地应对市场变化带来的挑战，广西农村合作银行将会不断提高自身市场化定价能力，进一步拓展自身自主定价空间。但是在其过程中，将会给该行带来巨大的利率风险。
通过净利差与净息差数据来分析广西农村合作银行利率风险，根据表2.2数据可以看出，该行不论是净息差还是净利差均超过行业均值。对该银行进行分析发现，生息资产中主要是发放贷款及垫款，同时贷款资金占比较高，所以收益率也就随之增高。该行计息负债中主要是吸收存款，活期存款占据比例高达69.68%，不需要支付大量利息。从2017年开始到2019年广西农村合作银行利率风险相关指标情况如表2.2所示。
表2.22017年-2019年广西农村合作银行利率风险相关指标
2.2.4操作风险状况
从我国大多数金融机构了解到，和信用风险与市场风险进行比较，操作风险往往会形成巨额损失。然而，广西农村合作银行有效加强了业务经营风险管理，加强了内部审计检查，积极防范员工道德风险，加强了业务系统综合经营风险管理，切实维护了权益维护，有效预防了各种事故的发生。
2.2.5资本风险状况
结合广西农村合作银行的实际情况，凭借资产负债率这个指标来对银行资本风险情况展开深入研究。资产负债率是负债总额与资产总额的比例关系。根据图2.5数据可知，广西农村合作银行资产负债率存在不断下降的趋势。从2018年来看，这一指标值达到91.19%，2019年降低至91.02%。和2018年进行比较，这一指标小幅降低。按照《巴塞尔协议》之中的有关规定，对于银行来说，资产负债率低于92%的情况下是正常的，由此可见，广西农村合作银行这一指标值始终维持稳定，并且在合理范围内。2017-2019年广西农村合作银行资产负债率变动情况如图2.5所示。
图2.52017年-2019年广西农村合作银行资产负债率变动情况
2.2.6其他风险状况
广西农村合作银行认真贯彻落实国家出台的各项货币政策，始终致力于对经济结构进行优化，在促进业务发展的同时对风险进行严格管控，依法合规，稳健经营，沉着应对，都未造成实质性影响。
3广西农村合作银行财务风险存在的问题
伴随着我国的市场经济的不断发展，我国的银行业也将进入飞快发展阶段，银行所面对最重要的风险便是财务风险，广西农村合作银行虽然采取了一些措施进行财务风险管理，但是仍具有较高的财务风险，假如不严加掌管此类财务风险将会给银行形成较大的经济损失。
3.1银行财务管理人员素质不高且基础薄弱
根据2019年末数据显示，广西农村合作银行在编员工总计为301人，在这之中，以学历为依据进行划分，硕士及以上学历16人，本科学历为190人，专科学历为78人，高中学历为6人，高中以下学历为6人；以岗位为依据进行划分，基层柜员总计113人，保卫员17人，信贷员65人，审计员6人，监察员3人。
当前该行的财务管理人员日常工作繁重，每天都需要办业务，为客户服务。缺乏专业培训课程，但也缺乏创新意识，没有办法满足当前广西农村合作银行对财务管理人才发展的要求。该行的业务量较大，业务范围较广，所以在办理众多业务的过程中需要承担更大的风险。由于文化程度等因素影响，从中可以看出财务管理人员缺乏较强的风险意识，在一定程度上难以理解财务风险。该行财务管理人员单纯认为，只要业务办理过程中操作无误或是对资金进行合理适当的管理就能够避免财务风险。然而，随着外部操作环境的变化来看，这种风险意识显然是非常落后的。
广西农村合作银行为了提高经济效益，顺势开发了多种中间业务：积极开展代收电费、水费、学费业务，丰富拓展“一卡通”业务等。由于开展了多种新业务，新业务无形中也大大增加了该行的业务工作量。然而内部控制情况较差，制度不完善以及银行财务管理人员对风险的防范意识不高，银行财务管理人员素质不高，差距较大，从而导致监管不足，造成会计行为不规范，没有按照严格的制度要求进行操作业务。该行创新业务持续增长，服务领域不断扩大，假若此类问题得不到解决，在面对复杂多变的银行业务时，银行内部团队素质不高，财务管理人员就没有办法有效控制管理财务风险，反而大大增加了这种财务风险的可能性。
3.2利率风险以及流动性风险凸显
自从人民银行不再对利率进行严格管控之后，行业内竞争不断加剧，由于市场利率始终处于变化之中，对商业银行的发展造成重大影响。现阶段，国内商业银行面临非常显著的流动性风险，该行也不例外。
从图3.1可以发现，2019年广西农村合作银行的流动比率为35.10%，低于行业平均水平，出现一定的流动性缺口。若是银行流动负债大幅上涨，则会导致面临的风险增加。因此，这便促使银行具有较强的流动性风险。然而，该行并没有充分注意利率风险和流动性风险，在业务发展方面也存在着缺陷，缺乏全面的监控监管，一味追求量而忽视了质，所以缺乏有效合理的措施防范利率风险和流动性风险。2019年广西农村合作银行流动性风险情况如图3.1所示。
图3.12019年广西农村合作银行流动性比率及行业比较
3.3信贷资产质量差
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